“差额征税”是什么意思？如何进行开票？

来源：五一七教育网

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解决方案1：

“差额征税”是什么意思？如何进行开票？

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过进项抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。通俗来讲，如果你取得了100万的收入，但又支付给第三方80万元，因为你经营的是属于税法规定的特定业务，允许你用100万扣除支付给第三方的80万，用差额20万元乘以适用税率或征收率来缴税。

如何确定销售额：

适用差额征税的小规模纳税人：以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征。例如，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未超过15万元免税标准，因此当月可享受小规模纳税人免税。一般纳税人：年应税销售额计算应按照《一般纳税人登记管理办法》的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。对于生产、生活性服务业纳税人，如果纳税人享受差额计税，应按照差额后的销售额参与计算占比。

“差额征税”如何进行开票：

对于特定差额征税业务可以分为两大类，一类是差额征税全额开票，一类是差额征税差额开票。

差额征税差额开票（差额部分也就是被扣除的部分不得开专票）：

开票方式有以下三种：

全额开具普通。

差额部分开具普通，剩余部分开具专用。

使用差额开票功能开具：这种情况下，受票方取得的中差额部分对应的进项税额自然没有参与抵扣。适用情况包括经纪代理服务、旅游服务、劳务派遣服务、安保服务、人力资源外包服务、公益特服号接受捐款、签证代理服务、代理进口、境外单位考试费、金融商品转让、机票代理服务以及小规模纳税人转让不动产等。

例如，某劳务派遣公司采用简易计税，收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。开票方式包括：

使用差额开票功能，开一张专票，税额=（价税合计－扣除额）÷（1＋适用税率或征收率）×适用税率或征收率。用工单位可以抵扣相应税额。

开具一张专用+一张普通，差额部分不得开专票，剩余部分开具专用。用工单位可以抵扣专票部分税额。

开一张普通，用工单位取得普通不能抵扣。

差额征税全额开票：

差额部分可以开具专用。销售方全额开票，差额纳税，购买方符合规定的可全额抵扣税款。适用情况包括中国证券登记结算公司、建筑服务劳务分包、一般计税房地产销售、融资租赁服务、融资性售后回租服务收取租金、物业管理服务收取自来水费、转让2016年4月30日前取得的土地使用权、航空运输代理提供境外航段机票代理服务、一般纳税人提供客运场站服务、航空运输销售额、一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产等。

例如，某房地产企业系一般纳税人，销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具专用注明销项税额90万元。销售方差额纳税为36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

以上内容详细解释了差额征税的含义、如何确定销售额以及如何进行开票，希望对解决您的问题有所帮助。