补助业务相关分录和处理

补助业务相关分录和处理

补助业务相关分录（一）与收益相关的补助1.用于补偿以后期间的相关费用或损失的（1）收到补偿资金时借：银行存款贷：其他应付款（未满足补助的附加条件时，先入其他应付款，待满足后转入递延收益）应交税费——应交（销项税额）（纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于应税收入，不征收。）递延收益（满足补助的附加条件时）（2）实际按规定用途使用补助资金时借：递延收益贷：其他收益/管理费用（日常活动）营业外收入/营业外支出（非日常活动）2.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的借：银行存款或其他应收款贷：其他收益/管理费用（日常活动）营业外收入/营业外支出（非日常活动）（二）与资产相关的补助1.总额法①实际收到补助时。借：银行存款贷：递延收益②取得资产时。借：固定资产应交税费——应交（进项税额）（提醒：用补助资金购买的固定资产，可以按规定抵扣进项税额）贷：银行存款【外购资产实际支付的款项】应付职工薪酬等【自建资产发生的职工薪酬等】应付利息【资本化的借款利息】③取得的资产按期计提折旧，同时分配递延收益。借：管理费用等贷：累计折旧借：递延收益贷：其他收益【日常活动】营业外收入【非日常活动】【说明】（1）与日常活动相关：补助补偿的成本费用是营业利润中的项目、或该补助与日常销售行为密切相关，则认为该补助与日常活动相关。（2）总额法下递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。④资产处置时，转销递延收益余额。A.将固定资产账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产B.转销递延收益余额：借：递延收益贷：固定资产清理C.结转固定资产清理科目余额：借：银行存款贷：固定资产清理资产处置损益【出售、转让时】营业外收入【报废、毁损时】应交税费——应交（销项税额）/应交税费——简易

计税（2）净额法。①实际收到补助时。借：银行存款贷：递延收益②取得资产时。借：固定资产/无形资产等应交税费——应交（进项税额）（提醒：用补助资金购买的固定资产，可以按规定抵扣进项税额）贷：银行存款【外购资产实际支付的款项】应付职工薪酬等【自建资产发生的职工薪酬等】应付利息【资本化的借款利息】借：递延收益贷：固定资产/无形资产等【说明】（1）企业取得的非货币性补助应按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。（2）对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的补助，应分别进行核算。难以区分的，将其整体归为与收益相关的补助。▼