财政税务
浅议我国个人所得税存在的问题及对策代艳莉朱红晖杜丽娜陈玲艳
）（湖南水利水电职业技术学院，湖北沙市410131
摘要：我国现阶段对个人所得税的征管并不理想，所以进行个人所得税改革的呼声也越来越高，成为一个迫切需要解
决的问题。本文针对我国个人所得税存在的问题，有针对性地提出了一些具有建设性的建议。
关键词：个人所得税；税收征管措施
F812.42中图分类号：A文献标识码：
1007-7243(2010)11-109-2文章编号：
美国大法官霍姆斯曾精辟地概括：“税是我们为文明社”个人所得税是世界各国普遍征收的一个会所支付的代价。
该税种的地位越来越显著。而我国现阶段对个人所得税的征管并不理想，所以进行个人所得税改革的呼声也越来越高，成为一个迫切需要解决的问题。
一、个人所得税存在的主要问题（一）征收范围不合理
近年来，随着时代的进步和经济的发展，我国公民收入方式呈现出多样化的趋势。纵观我国居民收入不难发现，除利息、房产收入等了工资等基本的劳动报酬收入外，基金、也构成了公民收入的重要组成部分。那么，以往那种个人所当下，有的得税税基自然就不能适应当下的居民收入情况。
企业以商业保险的形式，如代金券、商场和娱乐场所的VIP卡、旅游度假补助等来取代员工的工资收入，以此不缴或少缴纳个人所得税税款。还有的企业把食宿、住房、交通补贴等归为国家补贴的范围，偷逃税款。
（二）税收的监督和管理不到位，对涉税违法犯罪行为处罚力度不够
当下，我国个人所得税征收模式采用的是自行申报和代扣代缴并用的方式。实际来讲，我国税务监管制度还不是很完善，有的税务管理人员和纳税人觉悟不是很高，导致自动申报的效果不是很理想。财经大学教授王雍君曾经“事实上，当下我国还没有形成比较完善的个人所得说过，
税申报和监管制度，收入较高的公民在申报的时候大多靠的是他们自己的道德约束”。在申报的过程中还出现了一系列问题，诸如地方之间没有建立起有效的税务网络，不能完征收标成相关信息的沟通和分享；各税务部门在信息条件、准等方面差异很大；代扣和代缴制度没有很好地贯彻实施
下去。相关法律指出：负有代扣代缴义务的单位和个人在为纳税者缴纳税费的时候，应该履行扣缴的义务，但是，在贯施。当下，税务部门对收入较高群体的监督和控制机制还不是很健全，存在一些不足之处。对于那些收入较高的群体，以现金行为为主，体现出灵活性呈现出经济收入丰富多样、
和复杂性。然而，我国目前对收入较高群体的征管还不是很到位。
此外，在我国，征税的成本相对还是很高的，在世界各2007年公布的数国中一直位居前列。按照《中国税务报》
据，我国征税成本已从1993年的3.12％上升到目前的5％-6％。我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻视处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10％左右。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护的现象时有发生。
（三）个人免征额脱离实际，不能够与纳税者的客观条件相符合
制定这个标准是为了保证居民的基本生产、生活需要，诸如劳动者个人的物质生活需要和精神生活需要、家人的基本生活需要、个人及家人的发展所需要的教育培训费用等。我国现行的应税所得额计算方式没有从公民的实际情况出发，不能够切实地考虑到公民的父母赡养支出、培训深造支出、孩子的抚养支出、医疗保险支出等差异。假如同样孩收入水平的两个人，一个是单身汉，另一个要负担老人、子，家中还有病人，这两种负担相差何止千万里。由于情况
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税种，也是现行税制中的主要税种之一。随着经济的发展，彻这项制度的时候，还没有一套完整的监管方法保证其实
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各异，纳税者的消费开销自然也存在差异。因此，采用固定免征额的核算方式缺乏科学依据。此外，外国人和中国人在个税起征点方面的差额也缺乏科学性。外国公民和在外国的中国籍公民的个税起征点为4800元人民币，而在我国生活的普通公民的个税起征点为2000元人民币，这在一定程度上违反了公平的原则。
（四）税收调节没有在缩小收入差异上起到很好的作用清华大学公共管理学院教授胡鞍钢援引国内外的数据称，中国缴纳个人所得税的人群中，排在第一位的是工薪阶层，排在第二位的是在中国的外国人，第三位才是私营企业主、个体户等。2006年中国税收流失3000亿元以上，而富这意味着相当多的非工薪收入未经纳税就人则占了90％，
流入到了个人的腰包。此种“薄贫厚富”的现象不正常，暴露“调富济贫”的本了中国税法的不完善，更使个人所得税法意成为一纸空谈。
二、解决个人所得税征管问题的几点对策（一）使征收的范围不断扩大
当下，个人所得税法关于应税项目的规定还不是很完善，没有将日益多元的居民个人收入方式全部囊括进来。相关法律法规应该随着应税项目的增多逐步完善和发展，尤其对于那些新兴的项目应该给予高度的关注，并将其纳入我国当下采用的是列举项目的方法，为了适应到规定中来。
时代进步、经济发展的要求，应该利用反列举法更好地将应税项目最大程度地落实好。
（二）加快个税征管手段的现代化，强化执法力度，推行税收奖励制度
从企业方面来看，税务机关应该对其开户的银行及其他相关金融机构加强监控，密切关注企业资金的来源和去向，使企业和个人的收入更加公开透明，从根本上加强对个人所得税的监管。相关税务监管部门要严格规范个人所得税的相关制度，在管理的过程中务必做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。尤其对那些被列入重点的纳税公民以及收入较高的纳税人，更要加大管理的力度，对那些偷税、漏税以及违反税法规定的行为给予严厉的惩处，使得违法犯罪行为无所遁形，从而不断提高公民积极主动缴纳税款、依法纳税的觉悟。税收部门应该吸取其他国家的一些成功的经验，诸如日本当下实施了蓝色申报的制度，成立了蓝色申报表纳税人协会，组织纳税人正确填写各种申请表。在韩国，也实行了类似的绿色申报制度。相关部门规定了哪些人有条件申请这项制度，申请人会享受到哪些优惠和权利以及在什么情况下申请人将会被取消这种申请资格等等，使得税收征管活动良好地进行下去。我国也可以借鉴其中的精华之处，制定和完善相关的鼓励措施和方式，引导纳税者实事求是、主动、定期地申报和缴纳税款。对于那些多年
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参考文献：
来支持税务工作并积极缴纳税款的公众给予相应的奖励，而对于那些不申报或虚假申报的公民以及那些未按时缴纳税款的公民，应采取一些相应的惩罚措施。
（三）在规定个人所得税扣费的时候，往往追求标准的一致，有失公平
要根据不同群体的个人收入和支出情况，以及对财政收入的影响规定个税起征点。在我国居民的开销里，主要有个人基本生活开销，个人深造培训开销，家庭成员的基本生教育开销活开销，医疗保险开销，赡养父母开销，子女抚养、等。另外，对于给予境外工作的中国公民、境内工作的外籍人士的个人所得税的税收优惠，是缺乏公平性的，毫无疑问，他们日常开销是比一般，但是收入也是相对较高的，如实行此等，只会加大收入的差距。
（四）起征点要因时、因地、因势而异
指数化可使起征点更加合理，即按照每年的物价水平、通货膨胀情况等进行调整，并根据某一地区经济的具体情多少年才动一次的做况而确定，而不是采取全国统一金额、法，这样可以使起征点更加合乎实际，更有针对性。
[1]中华人民共和国个人所得税法[N].人民日报，2007-12-30.[2]肖绪湖.个人所得税制改革探讨[J].学习与实践，2001(6)：60～61.
[3]王浩然.我国个人所得税征管的对策[J].辽宁经济，2007(8).
作者简介：
代艳莉：（1982-），女，吉林人，湖南水利水电职业技术学院助理经济师。
朱红晖：（1966-），女，湖南人，湖南水利水电职业技术学院会计师。
杜丽娜：（1983-），女，四川人，湖南水利水电职业技术学院助理馆员。
陈玲艳：（1978-），女，湖南人，湖南水利水电职业技术学院。
（责任编辑李艳越）
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