代理记账业务规范及财务会计管理制度

代理记账业务标准和财务会计管理制度

代理记账业务标准

一 . 从业人员的职业道德标准

1. 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，放心本职岗位，忠于职责，尽心全力，尽责尽责。

2. 老实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业慎重，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露奥秘。

3. 廉洁自律。要求会计人员公私清楚、不贪不占、遵纪守纪、清正廉洁。 4. 客观公正。要求会计人员正直态度，依法做事，脚扎实地，不偏不倚，保持应有的性。

5. 坚持准那么。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家一致的会计制度，向来坚持按法律法规和国家一致的会计制度的要求进行会计核算，推行会计督查。

6. 提升技术。要求会计人员增强提升专业技术的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦研究，不断进步，提升业务水平。

7. 参加管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力研究相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参加管理。

8. 增强效劳。要求会计人员成立效劳意识，提升效劳质量，努力保护和提升会计职业的优异社会形象。

二 . 业务操作及会计核算的流程 1． 接受客户的委托

（ 1〕 到客户企业的经营场所进行实地观察，与客户的总经理及财务负责人进行会商，认识客户的根本情况，评估此次业务的风险。

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（ 2〕 决定可否接受客户的委托，假设接受客户的委托，那么与客户商讨详细操作事宜，签订约定书。

2． 与企业财务会计人员办理相关资料的交接手续

（ 1〕 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字 盖印。

（ 2〕 交接双方经核对无误，双方签字盖印，注明交接日期。 3． 审查原始凭证

审查原始凭证是会计核算工作中必不能少的环节，是国家赐予财会人员的督查权限，只有经审查无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依照。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审查。

（ 1〕审查原始凭证的合法性合理性，即国家的相关目标法律制度和方案合相同为依照，审查原始凭证所反响的经济业务可否合理合法，有无违反财经制度规定，可否按方案估量做事，可否按本钱开支范围做事，可否贯彻专

款专项原那么，有无贪污盗窃虚报冒领捏造凭证等违纪行为。

（ 2〕审查原始凭证的完满性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续可否吻合规定的要求。第一应审查原始凭证可否具备作为合法凭证所必定具备

的根本内容，其次审查原始凭证上相关数量、单价、金额可否正确无误。

（ 3〕对原始凭证内容记录模糊不清，或成心掩盖事情，进行贪污舞弊，单位仰头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳，进行贪污舞弊，模拟领导字迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或增加内容和金额

等。不是很清楚的地方应及时与客户联系，认识清楚原始凭证的真实情 况。

4． 对各种有问题的原始凭证的办理

在审查原始凭证过程中，会计人员要认真执行?会计法?所赐予的职责权限坚持制度、坚持原那么。对违反国家规定的出入，高出方案估量也许高出规定标准的各项支出 , 违反制度规定的预付款项，非法销售资料物质任意出借、变卖、

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和 理 物 ，以及不按国家关于本钱开支范 和 用划分的 定乱 乱 生 本钱的凭 ，会 人 拒 理， 于内容不完妙手 不完 数字有差 的凭 ，会 人 予以退回，要求 人 手 或 行更正。 于 造或涂改等弄虚作假， 重 法的原始凭 ，会 人 在拒 的同 ， 当予以拘禁，并及 向 位主管 告， 求 明原因，追究当事人的 任。

5． 填制 凭

会 人 填制 凭 要 格依照 定的格式和内容 行，除必 做到 真 ，内容完满，填制及 ， 写清楚之外， 必 吻合以下要求。

（ 2〕 当依照 的内容，依照会 制度的 定，确定 借 的 ， 使用必 正确，不得任意 化会 的名称，相关的二 或明 要填写 全。

（ 3〕 凭 中， 借 的 必 保持清楚的 关系。

（ 4〕 一 凭 填制完 ， 按所使用的 方法，加 合 数，以 的平衡关系。（ 5〕 凭 必 号，以便考 且防范凭 消失。 （ 6〕 每 凭 都要注明附件 数，以便于今后 。 6． 凭 行 号

全部 凭 必 分 序 号，并填写在 号 内。若是 凭 是采用收款凭 ，付款凭 和 凭 的，一般依照以下 号：

1、 收 02⋯

1、 付 02⋯

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1、 收 02⋯

1、 付 02⋯

1、 02 依此 推。

假设遇 复 的 需 两 以上 凭 ，可用 号的方式表

示。

7. 核 凭

全部填制好的 凭 ，都必 其他会 人 真的 核。在 核 凭 的 程中，如 凭 填制有 ， 当依照 定的方法加以更正。只有 核无 后的 凭 ，才能作 登 簿的依照。 凭 的 核主要包括以下内容。

（ 1〕 凭 可否附有原始凭 ， 凭 的 内容可否与所附原始凭 的内容相同。

（ 2〕 借 的会 〔包括二 或明 〕 关系可否清楚金 可否正确。

8. 凭 中简单出 的 与舞弊

凭 中简单出 的 与舞弊主要有：〔 1〕 会

运用 。

〔 2〕 合 金 算 。

（ 3〕 凭 与所附原始凭 据不符。 （ 4〕 在 凭 中 行舞弊。 9． 凭 的 与 程 注意的事

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会计凭证的传达，是指会计凭证从填制或获取时起，经审查记账到装订保存的全过程。各单位在拟定会计凭证的传达程序，规定其传达时间时，平时要考虑以下两点内容。

（ 1〕依照各单位的经济业务的特点，企业内部机构组织，人员分工情况，以及经营管理的需要，从完满内部管束制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及流程，使经办业务部门及其人员及时凭证手续，既吻合内部管

束原那么，以提升工作效率。

（ 2〕根椐相关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门人员协商拟定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最正确时间，及时反响记录经济业务的发生和达成情况。

0．会计凭证对数字的书写

依照财政部拟定的会计基础工作标准的要求，填制会计凭证，字迹必定清楚工整并吻合以下要求：

（ 1〕阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应该书写钱币币种符号〔如人民币符号 “￥〕〞也许钱币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额

数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后边不再写钱币单位〔如人民币 “元〞〕

（ 2〕全部以元为单位〔其他钱币种类为钱币根本单位，下同〕的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角分位可写

“00或〞符号 “-〞有角无分的，分位应写 “0，〞不得用符号 “-〞代替。

（ 3〕汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改的字样，不得用 0 一二三四五六七十或另、

毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

（ 4〕 大写金额数字到元或角止的，在 “元 〞或“角〞此后应写 “整〞或“正〞字；大写金额数字有分的，分字后边不写 “整〞字。

（ 5〕 大写金额数字前未印有钱币名称的，应该加填钱币名称〔如 “人民币 〞 三字〕，钱币名称与金额数字之间不得留有空白。

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（ 6〕阿拉伯金额数字中间有 “0时〞，大写金额要写 “零〞字：如人发币 元, 汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个 “0〞 时，汉字大写金额中能够只写一个 “零〞字，如 ￥1001.25,汉字大写金额应写壹仟

零壹元贰角伍分。又如 ￥1500.38,汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分 , 或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分 .

2．启用账簿的根本要求

为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完满性，明确记账责任，会计人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表的填写要求是：

（ 1〕填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再 填。

（ 2〕 填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负 责。

（ 3〕 加盖单位账务公章，以示严肃。

（ 4〕 当记账人员或会计人职工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交接日期及接手人监交人的姓名，并加盖公章。

经管人员一览表以下：

单位名称 合宗号

账薄名称 目录号

账薄页数 自第 页起至第 页止共 页案宗号

使用日期自 ____年__月__日至 ____年__月__日保存限时

单位领导人签章 会计主管人员签章

经管人员职别 姓名 接收日期 签章 移交日期 签章

____年__月__日____年__月__日

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3．登记账薄的根本要求

为了保证账薄记录，本钱计算和会计报表不出现过失，登记账薄必定依照审查无误的记账凭证进行 登记账薄的根本要求是：

（ 2〕登记账薄要及时。登记账薄的间隔时间应该多长，没有一致的规定，这要看本单位所采用的详细会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账能够三五天登记一次，明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一资。现金银行存款日记账应依照收付款记账凭证随时依照业务发生序次逐笔登记，每日终了应结出余额。经营现金和银行存款日记账的特地人员，必定每日掌握银行存款和现金的实有数，防备开

出一纸空文和影响经营活动的正常用款。

（ 3〕注明记账符号。登记达成后，要在记账凭证上签字或盖印，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有特地的栏目应注明记账的

符号，省得发生重记或漏记。

（ 4〕书写留空。账薄中书写的文字的数字上面要留有合适空格，不要写满格，一般应占格距的 1

2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较简单地进行更正，同时也方便工

作。

（ 5〕正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水也许碳素墨水书写，不得使用圆珠笔〔银行的复写账薄除外〕也许铅笔书写。在会计上，数字的颜色用错了，其以致的看法凌乱不亚于数字和文字的错误。

（ 6〕特别记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政 部会计基础工作标准的规定，以下情况，可发用红色墨水记账：A 按依照红字 冲账凭证，冲销错误记录： B 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少许； C

在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； D 依照国家一致会计制度的规定能够用红字登记的其他会计记录。

〔 7〕序次连续登记。各种账薄应按页次序次连续登记不得跳行隔页。若是发生跳行隔页，应该将空行空页划线注销，也许注明 “此行空白 〞字样，并由记

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账人员签字也许盖印。这对防范在账薄登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。

（ 8〕结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应该在 “借或贷 〞等栏

内写 “平〞字，并在余额栏内用 “0表〞示。现金日记账和银行存款日记账必定逐

日结出余额。一般来说，关于没有余额的账户，在余额栏内注明的 “0应〞当放在“元〞位。

财政部?会计基础工作标准?还对 “过次页 〞的本页合计数的结计方法，依照不相同需要作了规定：

（ A 〕对需要结计本月发生额的账户，结计 “过次页 〞的本页合计数应该为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于依照 “过次页 〞的合计数，

随时认识本月初到本页末止的发生额，也便于月尾结账时，加计 “合月合计 〞 数。

（ B 〕对需要结计今年累计发生额的账户，结计 “过次页 〞的本页合计数应该为自年初起至本页末止的累计数；这样做，便于依照 “过次页 〞的合计数，随时

认识今年初到本页末止的累计发生额也便于年关结账时，加计

“今年累计 〞数。

（ C 〕对既不需要结计本月发生额也不需要结计今年累计发生额的账户，能够只将每页的余额结转资页，如某些资料明细账户就没有必要将每页的发生额

结转次页。

（ 11〕如期打印。关于推行会计电算化的单位，财政部 ?会计基础工作标准? 还提出了打印上的要求： “推行会计电算化的单位，总账和明细账应该如期打印〞；“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必定打印出

现金日记账和银行日记账，并与库存现金核结无误。 〞之所以这样做，是由于在以机器或其他磁性介质储蓄的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信

息办理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外面审计，对会计信息的安全和完满也不利。

4．发现记账错误时的办理

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由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中经常会发生一些错误，发现记账错误时，依照账薄错误的详细情况可采用三种不相同的更正方法：

（ 1〕画线更正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能够只划去其中个别数码，尔后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖印以示负责。

5．账实不符的办理

造成账实不符的原因是多方面的，如账产物质保存过程中发生的自然耗费；财政收发过程中由于计量或检验严禁，造成多收或少收的过失；由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丧失被盗；在账薄记录中发生的重记漏记错记；由于相关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发买卖外灾害等。依照以上情况主要进行以下办理：

〔 1〕 现金日记账账面余额与库存现金数额不吻合

采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，尔后再与现金日记账余额

核对，以查明账实可否吻合及盈亏情况。现金盘点后应填写 “现金盘点报告表 〞 并据以调整现金日记账的账面记录。

〔 2〕 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不吻合。

经过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：

一是双方或一方记账错误；

二是存在未达账项，关于未达账项，应经过编制银行存款余额调治表进行调整。

〔 3〕 各项财产物质明细账余额与财产物质的实有数额不吻合

对各项财产物质的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对照表，作为调整账面记录的原始凭证。

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〔 4〕 相关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不吻合

一般采用发函询证的方法进行核对。在保证来往账户记录完满正确的基础

上，编制来往款项对账单，寄往各相关来往单位。对方单位核对退后回，盖印

表示核对吻合，对方单位说明情况。据些编制

“往业款项盘点表 〞，注明核对相

符与不吻合的款项，对不吻合的款项按有争议、未达账项、无法回收等到情况 归类合并，针对具本情况及明采用措施予以解决。

三 业务质量控制标准

1. 成立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告。

2. 成立质量奖惩制度。全部会计人员的薪水与质量全额挂钩，推行严格考 核。

3. 成立质量裁汰制度。对发生严重质量问题造成客户较大经济损失的，或严重违反工作纪律、职业道德及法律、法规的，一律予以辞退。

四 业务档案管理方法

1. 对委托单位供应的原始凭证等会计资料负有保存的责任。办理达成后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档。

2. 对每一客户成立档案，并由专人保存，内容包括：用户大要、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接查收记录。

3. 对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严重违纪的原始凭证，在不归档的同时，应该予以拘禁，并及时向单位领导人报告，央求查明原因，追究当事人的责任。对记录不明确、不完满的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

4. 归档过程中若是发现对外送报的财务报告有错误，应该及时办理更正手续。除更正本单位保存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误很多的，应该重新编报。

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5. 内部调阅会计档案需经经理赞同，法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必定拥有效证件及相关证明资料，并经经理赞同。

五 会计工作交接制度

1. 本企业与委托记账单位之间的会计资料的交接，严格按与委托记账单位 签订的合同执行，即双方指定人员，在本企业准备的 ?会计资料交接签收登记簿?上签字确认。

2. 本企业与委托记账单位停止委托合同时，全部会计资料全部移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行。

3. 会计人职工作调动也许因故离职，必定将自己所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动也许离职。

4. 会计人员办理移交手续前，必定及时做好以下工作：

（ 1〕已经受理的经济业务还没有填制会计凭证的，应该填制达成。

（ 2〕还没有登记的帐目，应该登记达成，并在最后一笔余额后加盖经办人员 印章。

（ 3〕整理应该移交的各项资料，对未了事项写第一版面资料。 （ 4〕编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘〔磁带等〕及相关资料、实物其他会计资料和物品等内容；。

5. 会计人员办理交接手续，必定有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人

员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

6. 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对 点收。

（ 1〕会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必定完满无缺。如有短缺，必定查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

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（ 2〕各明细帐户余额要与总帐相关帐户余额核对吻合；必要时，要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清楚。

（ 3〕移交人员从事会计电算化工作的，要对相关电子数据在实质操作状态下进行交接。

7. 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必定将全部财务会计工作、重要财务出入和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应该写第一版面资料。

8. 交接达成后，交接双方和监交人员要在移交注册上签字也许盖印，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和建议等。

移交清册一般应该填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

9. 接替人员应该连续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

10. 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他相关资料的合法性、真实性担当法律责任。

六 电脑记账操作管理制度

1. 会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备。包括：伺服器、工作站、网线、打印机等。会计电算化的硬件设备由财务部门管理和

使用，非会计电算化人员一般不得使用，特别确需使用时，应经财务部门负责人赞同，在不影响会计电算正常工作情况下进行。

2. 财务软件是用于达成会计核算、办搭理计业务的软件。操作人员在实质工作中发现软件的设计功能不能够正常运行时，应马上与软件开发商联系，进行维修、调试后，应及时检查和核对。以保证相应账务资料和功能的正确性。 3. 次月 10 日前对上月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件时必定经过系统功能选项进入系统操作。应依照工作需要设臵操作权限和密码。操作

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人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时应关闭电源，设备的开啟和关闭应严格按规定程序进行。

4. 明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限 , 对操作密码要严格管理 , 指点专人如期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件； 5. 预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审查而登记机内帐簿；

6. 操作人员走开机房前，应执行相应命令退出会计软件；

7. 依照本单位实质情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；

8. 保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对相关设备进行保养，保持机房和设备的齐整，防范不测事故的发生； 9. 保证会计数据和会计软件的安全保密，防范对数据和软件的非法更正和删除 ; 对磁性介质存放的数据要保存双备份；

10. 对正在使用的会计核算软件进行更正、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有必然的审批手续；在软件更正、升版和硬件更换过程中，要保证明质会计数据的连续和安全，并由相关人员进行督查； 11. 健全计算机硬件和软件出现故障时进行消除的管理措施，保证会计数据的完满性；

12. 健全必要的防治计算机病毒的措施。

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