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浅析大数据时代对社保审计的影响
作者：石向荣
来源：《经济师》2015年第02期
摘 要：文章汇总相关文献的研究结论，对当前我国国家审计工作的局限性作了分析，并结合社保审计的特点，分析了未来大数据时代对社保审计工作所带来的影响。结合大数据时代所形成的思维方式变更，对数据式审计工作模式的转变进行了展望。 关键词：大数据 观念更新 社保审计 中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）02-163-02 一、引言
近年来，受互联网企业大规模发展的影响，大数据的概念逐渐进入人们的视野并引起广泛重视。据权威机构IDC（国际数据公司）预测，人类产生的数据量正在呈指数增长，大约每两年翻一番，这个速度在2020年之前会持续保持。这意味着人类在最近两年产生的数据量相当于之前产生的数据量之和。数据之所以呈现爆炸性增长，一个重要原因是互联网企业的蓬勃发展，它们一方面创造了产生数据的平台，一方面率先发现了数据资产的价值以从中攫取商业利益，除此之外，下列因素也对数据的大量产生起了推波助澜的作用：信息基础设施的完善，包括存储器价格下跌和网络带宽的持续增加；云计算引领的分布式计算理念，使得传统平台下无法胜任的计算问题在新平台可以完美地解决；物联网与移动终端的大发展，持续不断地产生了大量类型丰富、内容鲜活的数据。
可见，大数据时代已经来临，但“大数据”却不是科学意义上的严谨名词，对之各家有着不同的定义，其中有代表性的是美国咨询公司麦肯锡所提出的，即：“大数据指的是大小超出常规数据库工具获取、存储、管理和分析能力的数据集”。IDC以4V特征来描述大数据，即：Volume，意指数据体量巨大；Velocity，数据产生和更新的速度快；Variety，数据类型繁多；Value，数据的价值密度低，该4V特征得到研究人员的广泛认同。随着社会信息化的推进，国家审计也从传统的账项审计转变为计算机辅助审计，审计的范围不断扩大，从单一的财务收支审计转变为全面审计。大数据时代，国家审计向云计算模式过度已成为有识之士的共识。特别是，本文所关注的社会保障审计，其范围包括养老、医疗、生育等社会保障基金、住房保障以及各项社会救济资金等，与民生关系极大，涉及面很广，每日产生大量的实时数据，是开展大数据审计的优良场景，极有可能率先成为实施云审计的范例，据研究人员肖敏（2013）介绍，
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目前社保领域已实现了基本社保基金数据的省级集中存储和使用，下一步还将探索实现全国社保数据的大集中。
对基于数据的审计，学者进行了探讨和展望，如：吕新民（2009）指出，数据式审计是信息化形势下出现的一种新的审计模式，它代表了信息化环境下计算机审计的发展方向；李殊喆（2012）例举了数据式审计的优点，包括：视野更宽阔；技术更先进；效率更高。上述两位学者的观点预言了未来基于数据的审计会成为审计工作的主流方向，但其时，大数据的概念还未在全球引起广泛关注，至少在审计领域还没有引起足够的重视。陈宝（2013）分析了大数据对企业内部审计的影响，并且展望了未来可能的审计模式，因此尽管该文献以企业内部审计为主要研究对象，但所提出的问题对国家社保审计仍具有启发意义。 二、当前审计方式的局限
近年来，审计工作者主动应对社会发展的新形势，尤其是经济发展方式的转变和社保工作的新形势、新挑战，不断充实新技能，发挥了审计社会“免疫系统”的基本功能。但是，面对信息技术的飞速发展和数据的指数级增长，审计人员无法快速适应，工作中暴露出一些问题，影响了审计工作的整体质量提升，分述如下。
（一）计算机辅助审计工作的模式陈旧，效率低下
一线审计人员工作时，必须携带数据库服务器，搭建数据存储硬件环境，由于被审单位数据量往往非常庞大，因此此项工作耗时费力；随着数据量的增长，时常出现由于处理器或存储设备能力的，审计人员停止、等待服务器返回的现象，大规模数据查询、分析工作的实时性得不到保证；再则，由于被审单位信息系统没有预留统一的审计标准化接口，因此如果信息系统的文档说明不详尽，审计人员对数据库表空间和字段的理解把握会出现偏差，多数情况下只能靠猜。因此，这些不属于审计份内工作的事务性内容会严重抑制审计查错除弊的效率，挫伤审计人员的积极性。
（二）对数据进行抽样处理，造成了信息的不完整
传统上，审计人员对数据进行分析总倾向于随机采样，以缩小数据规模，提升处理效率；对利用少量的数据即能获得有价值的信息充满成就感。但是，随机采样只是“不可收集和分析全体数据”情况下的一条捷径，本身忽略了细节，因而存在偏差，存在主观性。 （三）审计人员业务水平参差不齐，对未来的信息化审计存在不恰当认识
部分审计人员认为审计就是“查账”，查账是会计师的份内之事，计算机人员只能担当为会计人员服务的相关工作。这样的观念，和审计工作迈向“全面审计”的总体需求不相吻合，因而制约了审计机关人员业务素质的全面提升。 三、大数据时代的思维方式变更
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（一）从抽样样本到全体数据
过去的几十年，人们有理由为数据抽样取得的成就感到自豪，基于严格的数学证明，当采样的随机性得到充分体现时，样本所能反映出的规律性趋同于总体的特征，人们已习惯于使用采样后的样本数据来代替全部的数据。但是，这种对随机抽样的依赖症在大数据时代可以革除了，因为高性能的计算设备和先进的分布式计算框架、流式实时计算框架可以使得对大规模数据的处理不再成为瓶颈制约问题，在大数据时代，人们应该更习惯于获得数据的全体，而不是获得更好的随机抽样样本。
（二）接受更杂和更不精确的数据反而更好
对精确性的迷恋同样是信息匮乏时代的产物，大数据时代，仅有5%的数据为结构化数据，存储于传统的数据库；如果不接受混杂性，其余95%的非结构化数据将无法利用。只有接受不精确性，才能打开从未涉足世界的窗户，因此专家呼吁：降低容错标准，以纳入更多数据。例如，谷歌专家Peter Norvig指出：大数据基础上的简单算法比小数据基础上的复杂算法更有效。谷歌的一些算法，当数据只有500万的时候，表现得很差，但当数据达到10亿时，准确率从75%提高到95%。
（三）知道“是什么”比知道“为什么”更好
探究“为什么”，是人类几千年文明培育出的解决问题的基本思维方式；而在大数据时代，恰恰可以抛弃这种本能。相对于采样分析，大数据的相关关系分析法更准确、更快，而且不易受偏见的影响。因此，不必非得知道“为什么”，而让数据“自己发声”，是大数据时代处理数据的一种新式思维方法。
大数据时代的思维方式变更，正在催生着多个不同行业工作方式的转变，对于与数据密集交道的社保审计工作而言，也不例外。 四、大数据思维对社保审计的影响 （一）全数据审计模式
1.开展更大范围的审计延伸调查。大数据时代，社保审计可不再局限于被审单位的内部数据信息，还应进一步囊括与其相关的所有外部数据，如来自互联网、电信、银行、海关、商业、交通枢纽等机构的信息。
2.开展联合审计。审计工作不应当局限于单一审计对象，可以对多个具有类似业务的审计单位进行联合审计，以扩大数据总体的范围，发现以往在单一单位审计中难以发现的问题。 （二）基于云计算的审计模式的构建
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所谓云计算，是基于互联网的相关服务的增加、使用和交付模式，通常涉及通过互联网来提供动态的、易扩展的并且往往是虚拟化的资源，其中，“云”是对互联网的一种比喻说法，未来云计算模式下，计算能力可以视为一种商品进行交易，就像煤气、水、电一样，取用方便，费用低廉。在云审计背景下：被审单位数据存储于云端，审计无须再导入个人电脑，而是通过云服务，将计算请求提交至服务端，服务端将任务分配至云网络的空闲计算机，并迅速得到计算结果，返还至本地。新流程可缩短等待时间，提升审计效率。此外，审计程序的设计、维护和升级不由各审计单位独自承担，而是由云软件服务商专门负责，审计软件兼容性大大提高，审计人员可以更加专注于业务。
（三）广泛地采用数据挖掘算法辅助审计
未来大数据审计时代，审计工作人员同样要转变思维，摈弃基于个人经验的主观性判断，而是通过从数据中挖掘出的规律，给出更权威的、以数据为说服力的审计判断，这要求审计工作广泛采用各种成熟的数据挖掘技术，如：关联规则分析、数据分类分析、数据聚类分析、时间序列分析、孤立点分析等。通过分析，让数据发出自己的声音，从而保障审计结论的科学性和严谨性。 五、总结
目前，据笔者调研了解，社保审计工作中，审计人员对利用计算机技术辅助审计已不陌生，对计算机辅助审计的成果较为认同；数据挖掘技术在社保审计中有着零星的应用，但还不普遍；审计人员对大数据的相关概念还较陌生，但对大数据时代的审计模式变迁充满憧憬和想象，已做好迎接的思想准备；审计云的建设还处于理论调研阶段，未见实际报道；审计信息化的进展整体滞后于其他先行行业。当前，社保审计的专职人员，其知识构成还以为财会知识为主，具备一定的计算机辅助审计知识，距离大数据时代开展深层次挖掘工作还有不小差距。 本文从大数据对人们思维方式形成的变更出发，结合自身调研工作心得，对目前社保审计工作中的不足之处进行了分析，对未来审计模式可能形成的变更进行了展望。笔者也欣喜地看到，党的十八届四中全会通过的《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出，“完善审计制度，保障依法行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。”一方面显示了党和和审计工作的高度重视，另一方面也说明，审计工作只有紧跟时代步伐，主动顺应大数据时代的要求，不断加大审计工作力度，才能更好地实现审计的监督功能。
[项目资助：本文受浙江省科技厅公益性技术应用研究计划项目（2014C33112）和浙江省审计厅重点研究课题（14sjwt005）资助。] 参考文献：
[1] 维克托.迈尔-舍恩伯格，肯尼思.库克耶.大数据时代.浙江人民出版社，2013
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[2] 胡贵安，史慧明，谭健.经济转型背景下社会保障审计的变革研究.财会月刊，2013（4）
[3] 肖敏.大数据巧审计——大数据时代开展计算机审计的几点思考.Available from：http：//www.audit.gov.cn/n1992130/n1992150/ n1992576/3272591.html.2013
[4] 吕新民.论数据式审计下的审计专业判断.商场现代化，2009（581） [5] 李殊喆.数据式审计在医院审计工作中的实践.审计月刊，2012（9） [6] 陈宝，尹会岩.浅析大数据时代企业内审的变革.中国金融电脑， 2013（10） [7] 管亚梅.我国开展数据式审计的问题剖析与策略选择.科技管理研究，2008（3） （作者单位：浙江财经大学信息学院 浙江杭州 310000） （责编：贾伟）
