会计学课程手工会计实训题

《手工会计实训»

习题

- 学年 学期）

专业： 姓名:

班级: 学号:

实训任务书 ........................................... 1 第一部分单项实训 ..................................... 1

实训一会计要素的确认 ................................................ 3 实训二账户结构 ...................................................... 4 实训三会计等式 ....................................................... 4 实训四借贷记账法 .................................................... 5 实训五总分类账与明细分类账的平行登记 ................................ 8 实训六资金筹集的核算 ................................................ 9 实训七供应过程的核算 ................................................ 9 实训八生产过程的核算 ................................................ 10 实训九销售过程的核算 ................................................ 13 实训十利润形成与分配的核算 .......................................... 14 实训十一原始凭证的填制 .............................................. 16 实训十二 记账凭证与科目汇总表的编制 ................................. 18 实训十三会计账簿的登记 .............................................. 20 实训十四 错账更正方法 ............................................... 23 实训十五财产清查的核算 .............................................. 24 实训十六财务报表的编制 .............................................. 26

第二部分 综合实训 ....................................

28

实训任务书

按教学计划要求，本门课程的教学时数为 学时，其中：理论教学时数 为44学时，实践教学时数为20学时。实训任务具体安排如下： 一、《基础会计实训教程》之单项实训 时数 实训一、会计要素的确认 实训二、账户结构 实训三、会计等式 实训四、借贷记账法 2 实训五、总分类账与明细分类账的平行登记 实训六、资金筹集的核算 实训七、供应过程的核算 实训八、生产过程的核算 2 实训九、销售过程的核算 实训十、禾润形成与分配的核算 实训十一、原始凭证的填制 2 2 实训十二、记账凭证与科目汇总表的编制 实训十三、会计账簿的登记 2 实训十四、错账更正方法 实训十五、财产清查的核算 实训十六、财务报表的编制 二、《基础会计实训教程》之综合实训

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第一部分：单项实训

实训一会计要素的确认

实训目的：掌握会计要素的确认

实训资料：某企业相关会计要素项目如下所示

内 容 资产 负债 所有者权益 1厂房一栋，价值3600万元。 2、机器设备10台，价值1200万元。 3、办公用房一栋，价值1800万元。 4、企业资产中有7200万兀是投资者投入的。 5、各种材料价值660万元。 6、在产品价值300万兀。 7、库存产成品价值900万元。 &企业保险柜中有现金12万兀。 9、银行存款960力兀。 10、企业资产中有1200万兀是从银行借入的。 11、因销售商品而产生450万元的债权未收回。 12、因购买商品而产生480万元的债务未支付。 13、以前年度未分配利润1002万元。 14.向银行借款（期限9个月）而形成的债务10万 丿元。 15.购入准备短期持有的股票25万元。 16.欠职工工资10万元。 17.向用户收取包装物押金5万元。 18.购入5年期的国库券50万元。 19.企业的商标权10万元。 20.向销货单位支付预购订金10万元。 合计

实训要求:

资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，并在相 应的项目上写上其账户名称，加总后检查其平衡关系。

实训二账户结构

实训目的：掌握账户的基本结构 实训资料： 账户名称 库存商品 应收账款 应付账款 固定资产 短期借款 实收资本 实训要求： 根据账户结构和期末余额的计算公式， 计算表中空格中的数字，并将计算结 果填入空格。

期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 250000 90000 50000 0000 350000 420000 180000 400000 60000 70000 1350000 980000 100000 200000 170000 0 1790000 1500000 实训三 会计等式

实训目的：掌握经济业务的发生对会计等式的影响

实训资料：五三公司2005年10月份发生了下列经济业务： （1） 将现金5000元存入银行。 （2） 收到某单位投资计100000元存入银行。 （3） 购入甲材料10000元。 （4） 以银行存款偿还短期银行借款5000元。 （5） 向银行借款20000元，偿还前欠振华工厂购料款。 （6） 以银行存款归还短期借款2 000元。 （7） 张三出差预借差旅费2000元。

（8） 企业销售产品获得收入50000兀，货款存入银行存款户（假设不考 虑增值

税）。

实训要求：

分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额， 证明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。

实训四 借贷记账法

实训目的：掌握借贷记账法的基本内容 实训资料及要求：

一、某企业全部账户期初余额如下：

账户户名称 现金 银行存款 应收账款 库存商品 固定资产 借方余额 账户名称 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 贷方余额 100 250000 87500 120000 600000 230000 126000 1600 700000 、编制该企业下列业务的会计分录: 业 务 分 录 1、从银行提取现金3000元 备用。 2、以存款购入材料，价款 80000元，13600元，材 料已验收入库。 3、从A公司购入材料，价 款50000元，8500元，材 料已验收入库，货款尚未支付。 4、收回B公司前欠购货款 46800元存入银行。 5、采购员张明向企业预借 差旅费2000元，企业以现金支 付。 &从银行取得6个月期的 借款50000元，存入银行以备使 用。 7、以银行存款12000元偿 还前欠购料款。 8、收到某公司投入的货币 资金300000元，存入银行。 三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“ T”字账户，结出本 期发生额及期末余额：

四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表

总分类账户试算平衡表

年 月

总分类科 目 其初余额 借方 日

本期发生额 贷方 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 合 计

实训五 总分类账与明细分类账的平行登记

实训目的： 掌握总账和所属明细账的关系

实训资料： .某企业 10 月末原材料总分类账户的余额为 527200元。其中：甲 种材料 00 公斤，每公斤 140元，计 6000 元，乙种材料 880公斤，每公 斤 180 元，计 158400 元；应付账款总分类账户的余额为 160 000 元，其中： 红星工厂 90 000元，红光工厂 70 000元，该厂 11月份发生的部分经济业务 如下：

（1）11月 3 日，向红星工厂购入甲种材料 2000公斤，计 280000元，乙种 材料 1 000公斤，计 180 000元，货款尚未支付。

（2）11月 5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款 90 000元。

（3）11月 6 日，向红光工厂购入乙种材料 1400公斤，计 252000元，货款 尚未支付。 （4）11月 8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款 70 000元。

（5）11月 13 日，车间领用甲种材料 1100公斤，计 154000元，乙种材料 1900 公斤，计 342000元。

（6）11 月 16 日，以银行存款支付 11 月 3 日应付红星工厂材料款 460000 元及 11月

6 日应付红光工广材料款 252000元。

（7）11月 24日，生产产品领用甲种材料 2800公斤，计 392 000元，乙种 材斜 400 公斤，计 72000 元。

（8）11月 27 日，向红光工厂购入甲种材料 2400公斤，计 336000 元，货 款尚未支付。 （9）11月 28日，生产产品领用甲种材料 2700公斤，计 378000元。 （10）11月29日，向红光工厂购入甲种材料 1700公斤，计 238000元，货 款尚未支付。

实训要求：

（1） 根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。 （2） 根据资料编制会计分录。

（3） 根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。

（4） 结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。 并进行 “原材料”和

“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。

实训六 资金筹集的核算

实训目的： 掌握资金筹集业务的核算

实训资料及要求：编制会计分录

业 务 分 录 1、收到某公司投入的营业 用房一栋，价值5000000元。 2、从银行取得两年期的借 款500000元，存入银行。 业 务 分 录 3、由于临时需要，从银行 取得三个月期的借款40000元， 存入银行。 4、收到某公司投入的货币 资金200000元，存入银行。

实训七

实训目的：掌握供应过程业务核算 实训资料及要求：编制会计分录

供应过程的核算

业 务 分 录 5、以存款购入材料，价款 80000元，13600元，运 费210元，材料已验收入库。 &采购员张明向企业预借 差旅费2000元，企业以现金支 付。 7、从A公司购入材料，价 款250000元，42500元， 运费由对方支付，材料已验收入 库，货款尚未支付。 8、以存款从B公司购入材 料，价款150000元，25500 兀，运费510兀，材料尚未验收 入

库。

9、以银行存款偿还第7笔 业务所欠A公司材料款。 10、从B公司购入的材料验 收入库。（参见第8笔业务） 11、采购员张明出差返回， 报销差旅费1800元，交回现金 200元。（参见第6笔业务）

实训八

实训目的：掌握生产过程业务核算 实训资料及要求：

生产过程的核算

、编制下列业务的会计分录:

业 务 分 录 12、签发现金支票，从银行 提取现金1000元备用。 13、以存款购入车间办公用 品1360元，直接投入使用。 14、王经理到外市开会，预 借差旅费5000元，企业以现金支 票支付。 15、领用原材料39000元， 其中：A产品耗用18000元，B 产品耗用12000元，车间一般耗 用4000元，厂部耗用2000元。

16、以现金购买烟、茶等招 待用品200元，用于厂部招待客 人。

17、以现金支付本年书报费 1200 元。 18、计算本月工资共 26000 元，其中：A产品生产工人工资 12000元，B产品生产工人工资 8000元，车间管理人员工资2000 元，企业管理人员工资4000元。 19、按工资总额的14%提取 职工福利费。 20、签发现金支票，从银行 提取现金26000元备发工资。 21、以现金发放工资。

业 务 分 录 22、摊销应由本月负担的书 报费100元。 23、企业租用外单位的仓 库，每年年末支付租金36000元， 应由本月负担的租金为3000元。 24、王经理出差返回，报销 差旅费6300元，企业补付现金 1300元。（参见第14笔业务） 25、计算本月应负担的短期 借款利息1300元。 26、以银行存款支付水电费 14000元（其中：A产品耗用6000 元，B产品耗用4000元，车间一 般耗用1000元，厂部耗用3000

元），2380元。 27、职工王某报销医疗费 520 元。 28、计提本月的固定资产折 旧费20000元，其中：车间固定 资产折旧14000元，厂部固定资 产折旧6000元。 29、按生产工人工资比例分 配并结转本月制造费用（提示： 先登记制造费用明细账，取得制 造费用总额，然后再分配）。 30、本月完工A产品400件， 单位成本80元；B产品全部完工。 结转完工产品成本（提示：先登 记生产成本明细账）。 、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”

制造费用明细账

年 凭证 字材料费 借方（费用项目） 人工费 贷方 其他 余额 月 日 号 折旧费 办公费

生产成本明细账

产品名称：A产品

06年 凭证字 月 日 号 摘要 本月结余 借方（费用项目） 直接材料 直接人工 制造费用 贷方 余额 11 30 1540 800 870 3210 生产成本明细账

产品名称：B产品 年 凭证字 月 日 号 摘要 借方（费用项目） 直接材料 贷方 余额 直接人工 制造费用

实训九

实训目的：掌握销售过程业务的核算 实训资料及要求：编制会计分录

销售过程的核算

业 务 分 录 31、销售A产品一批，价款 350000元，59500元，货 款已存入银行。 32、以现金支付上述A产品 的销售运费120元。 33、向晨光公司销售B产品 一批，价款250000元， 42500元，货款尚未收回。 34、以银行存款支付宣传广 告费用50000元。 35、收回晨光公司所欠货款 存入银行。（参见第33笔业务） 36、结转本月已售产品成本 360000 元。 37、计算本月应交销售税金 3000 元。 38、以存款交纳销售税金 3000 元。 实训十

实训资料及要求：编制会计分录

利润形成与分配的核算

实训目的：掌握利润形成与分配业务核算

39、取得罚款收入现金340 丿元。 40、以银行存款向灾区捐赠 40000 元。 41、以银行存款交纳工商局 违法经营罚款3000元。。 42、结转本月各收入类账户 发生额。（金额需根据第1~41笔 业务，汇总计算求得） 43、结转本月各费用类账户 发生额。（金额需根据第1~41笔 业务，汇总计算求得） 44、按利润总额的33%计算 所得税（假设：利润总额=纳税所 得）。 45、结转所得税费用。（参 见第44笔业务） 46、结转税后利润（净利 润）。 47、按税后利润的10%计提 法定公积金，5%计提公益金。 业 务 分 录 48、企业决定向投资者分配

利润30000元。 49、结转已分配利润。 50、以存款交纳所得税金。 （参见第44笔业务）

实训十一 原始凭证的填制

实训目的：掌握原始凭证的填制方法

实训资料：向阳企业（开户银行：沐一商业银行青山支行；账号： 62622005; 纳税登记号：510622200111145 2006年10月份发生的部分经济业务如下：

（1） 4日，填制“现金支票”（表1）向银行提取现金115000元，用于发放 职工工资。 （2） 10日，收到美思百货（开户银行：：沐一商业银行五西支行，账号： 62652312）的“转账支票”（表2）1张，财会根据“转账支票”填制“进账单” （表3） —并送存银行。

（3） 18日，向新宇钢铁厂购买甲料10000千克，每千克10元，率 为17%。款项采用“托收承付”（表4）结算，收到“专用”（表5）， 材料验收入库收到“验收单”（表6）。

实训要求：填制原始凭证 表1

沐一市商业银行 现金支票存根

沐一市商业银行

现金支票

62650001

62650001

科 目 __________ 对方科目 _______ 出票日期年月日 收款人

金额 用—途一 单位主管： 会计

出票日期年 月曰 付款行名称：

收款人： 出票人账号: 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 科目（借） 用途— 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章

对方科目（贷） 付讫日期

年 月 日

出纳 复核 记账

沐一市商业银行 沐一市商业银行 转账支票 62660001 转账支票存根 出票日期年 月 日 付款行名称： 62660001 收款人： 出票人账号： 科 目 人民币 千百十万千百 十元角分 对方科目 （大写） 出票日期年月日 收款人 科目（借） 金额 用途— 对方科目（贷） 用途 上列款项请从 转账日期 年 月 日 单位主管： 会计 我账户内支付 出纳 复核 记账 出票人签章

表3

沐一市商业银行进账单（回单或收账通知）①

年 月曰

第付 全 称 收 全 称 款 :账号 款 :账号 人 开户银行 人 开户银行 人民币 千 百 十 万 :百 -元 角 勺分 （大 写） 票据种类 票据张数

单位主管 会计 复核 收款人开户行盖章 托收承付凭证（承付/支款通知）⑤

第 号

委托日期年 月曰 托收号码: 付 全 称 收 全 称 款 账号或地址 款 账 号 人 开户银行 人 开户银行 托收 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 金额 人民币 （大写） 附件

商品发运情况

合同名称号码

附件单 证张数 备注：

号

购货 名 称 纳税登记号 开户银行及账号 规格 型号 计量 数量 单位 单位 地址、电话 货物或应税劳务 名 税率 单价 第

税额 金额 (%) 称 辽宁专用 联 开票日期： 年 月曰 NO: 联

报 销

合 计 凭

价税合计 佰拾万仟佰拾元角分 兰 备 注 销货 名 称 纳税登记号 单位 地址、电话 开户银行及账号 销货单位

表6 验收单(收料单) 供应单位： 收料仓库: 号码： 年 月 日 第 材料 编材料 数量 金额 号 名称 规格 单位 应收 实收 单价 买价 运费 成本 合 计 仓库负责人: 经办人: 收料人:

证

实训十二

实训资料及要求：

记账凭证与科目汇总表的编制

实训目的：掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法

一、 根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证； 二、 根据记账凭证编制科目汇总表

科 目 汇 总 表 本期发生额 会计科目 （用正式的凭证）

过账 借方 贷方 记账凭证 起讫号数 合 计 、根据科目汇总表登记总账

实训十三 会计账簿的登记

实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料：

1. 五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下： (1) 现金日记账和银行存款日记账

(2) “原材料”账户期初余额为180 000元。其中：A材料3000千克，每 千克

50元，计150 000元；B材料1000千克，每千克30元，计30 000元。 2. 五三企业2007年4月1日—— 30日发生下列业务：

1) 1日，企业取得借款50 000元，存入银行存款户，期限3个月。 2)

企业取得转账支票存根和专用。内容：购进

5 000千克，单价55元；B材料1000千克，每千克32元。率17%。

3) 7日，企业从银行提取现金5 000元。 4) 11日，企业取得普通一张。业务内容：以现金 550元购入办公用 品直接交付使用。

5) 20日，企业取得进账单和专业(联)。业务内容：销售 一批产品收入80 000元，率17%。

4日，A材 料

6) 30日，企业取得普通(记账联)。业务内容：销售废旧材料一批收 入现金5500元。

7） 30日，将现金5500元存入银行。 8） 30日，张富出差向财会部门借入现金 1500元。 9） 30日，企业以银行存款100 000元归还到期的银行短期借款。

10） 30日，会计部门取得工资结算单，以现金发放工资 35 000元。 11） 30日，仓库发出A材料1500千克，其中：车间一般消耗500千克，厂 部一般耗用1000千克。

12） 30日，仓库发出B材料2000千克，其中：车间一般耗用1200千克，行 政管理部门一般耗用800千克。

13） 30日，计提本月固定资产折旧4 000元，其中：车间固定资产折旧2200 元，行政管理部门固定资产折旧1 800元。

14） 30日，分配本月份车间管理人员工资11 300元，行政管理部门人员工 资23 700元。

15） 30日，按14%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福 利费。 16） 30日，按生产工时（甲产品生产工时 5000小时、乙产品生产工时1200 小

时）的比例分配结转本月制造费用。

17） 结转期间费用至本年利润账户。

实训要求：

（1） 根据资料填制记账凭证。

（2） 登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发 生额和余

额。

（3） 登记“原材料一一A材料”、“原材料一一B材料”明细账户，并结出 本月

发生额和余额，并进行账账核对。 （4） 登记“制造费用”和“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期 末余额。

现金日记账

07年 月 日 凭证 摘要 号数 对方科目 借方 贷方 余额 3 31 本月累计 15 000.00 10 000.00 5 000.00

银行存款日记账

07年 月 日 凭证 号数 结算凭证 摘要 种类 号数 对方科目 借方 贷方 余额 3 31 本月累计 280 000.00 120 000.00 160 000.00

制造费用明细分类账

年 凭证 月 借 摘要 方 日 号数 合计 贷方 余额

管理费用明细分类账

年 月 凭证 摘要 借 方 日 号数 合计

实训十四

实训目的：掌握错账更正方法 实训资料及要求： 以更正：

错账更正方法

某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适

当的更正方法予

1、 职工李林借支差旅

费

借：其他应收款

2000元，开出现金支票。误编记账凭证为: 2000

2、 结转本月已售产品成本

7000元。误编记账凭证为： 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 3、 计算本月短期借款利息

6500元。误编记账凭证为：

借：财务费用

5600

贷：预提费用

5600

4、 计算本月应交税金 3400 元

所编记账凭证为（记账时，“应交税费 户记录为4300元）：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费

3400 3400 2000

实训十五 财产清查的核算

实训目的：掌握财产清查方法 实训资料及要求：

—、练习银行存款余额调节表的编制

（一）资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为 33736元，开 户银行

对账单的余额为26708元。经逐笔核对，发现有如下未达账项：

1、公司开出现金支票，金额为 1800元，用于支付仓库租金，持票人尚未 提现。 2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额 9700元，已交存开户银行,

但开户银行尚未划回票款。

3、 银行代收外地企业汇来货款 2192元，公司未收到收账通知 4、 银行代公司支付水电费1320元，公司未收到付款通知。 （二）根据以上资料，

编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表 项 银行对账单余额 力卩：企业已收银行未收 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 力卩：银行已收企业未收 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 调整后余额 调整后余额 二、中意公司2004年12月31日进行财产清查，发现下列情况，请写出相 应的会计分录。

业 务 分 录 1、甲材料盘亏12公斤，单 价每公斤30元。经查是材料定额 内损耗，批准后转入管理费用。 2、乙材料品毁损150公斤， 单价每公斤20元。经查是暴风雨 袭 击仓库所致，批准后转入营业 外支出。 3、盘盈电脑一台，重置价 值6000元，经鉴定七成新，经批 准后 将其净值转入营业外收入。 4、盘亏设备一台，账面原 价65000元，已提折旧为 1400 兀。经批准后将其净值转入营业

外支出。 5、丙材料盘盈25公斤，单 价每公斤10兀。经查是材料收发 过程 中计量误差累计所致，批准 后冲减管理费用。 6、公司应付某单位货款 2000元，因该单位撤消而无法支 付。 7、公司某职工所欠500元， 由于该职工调出公司无法收回， 批准后冲减坏账准备金。 实训十六 会计报表的编制

、根据实训四的账户记录，编制资产负债表

资产负债表（简）

编制单位： _______________ 年 月 资 产 企会01表

日

金额单位：元

期末余额 期末余额 年初余额 负债和所有 者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工 薪酬 应交税费 应付利息 年初余额 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收 款 存货 一年内到 期的非流动 资产

其他流动 资 产 应付股利

流动资产合 计 非流动资产： 其他应付 款 一年内到 期的非流动 负债 其他流动 负债 流动负债合 计 非流动负债： 长期借款 非流动负债 合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 长期股权 投资 固定资产 工程物资 在建工程 待处理固 定资产损溢 无形资产 开发支出 、' 、、/ 商誉 长期待摊 费用 其他非流 动资产 未分配利 润 非流动资产 合计 资产总计

单位负责人： 所有者权 益合计 负债和所有 者权益总计 会计主管： 复核： 制表: 、根据实训九第42、43、45三笔业务的损益类账户发生额编制利润表

利 润 表（简）

编制单位： 项 一、营业收入 年 月 目 单位：元 本年累计数 （略，下同） 本月数 减：营业成本

营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 力卩：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 力卩：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 第二部分：综合实训

一、实训目的

掌握会计循环（记账凭证的填制一一会计账簿的登记一一会计报表的 编制）的实际操作。模拟一个经济业务比较简单的企业，以其适量的、不同 类别的、较为典型的经济业务，按照会计核算程序进行系统的综合， 从建账 开始，到填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各类明细账和总 账、编制出会计报表的全过程，完成一个会计循环结束。以便于学员完整地 了解和掌握基础会计学教材的内容及各章节之间的联系， 加深对会计循环的 理解，从而达到初步掌握会计核算的基本操作技能， 巩固与提高对会计基本 理论知识的掌握以及进一步学习之目的。

二、实训资料

（一）红星公司（制造企业，主要生产经营 A、B两种产品）2006年11 月30日

全部账户余额资料如下：

1、总账账户余额如下表：

会计科目

借 方

贷 方

库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 预付账款 固定资产 4200 300000 180000 6600 320000 40000 480000 3000 600000 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 56000 400000 120000 17600 7000 10000 1000000 78200 140000 105000 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 2、有关明细账户余额如下：

（1） “原材料”余额320000元，其中：甲材料200吨，单价1200元； 乙材料

100吨，单价800元。

（2） “生产成本”余额40000元，其中：A产品25000元（直接材料12000 元、直接人工6000元、制造费用7000元）；B产品15000元（直接材料8000元、 直接人工3000元、制造费用4000元）。

（3） “库存商品”余额480000元，其中：A产品100吨，单位成本2000 元；B产品175吨，单位成本1600元。

（4） “应收账款”余额180000元，其中：应收红叶公司账款120000元， 应收晨

光公司60000元。

（5） “其他应收款”余额6600元，其中：职工李军的借款 1600元，应 收红光公

司固定资产租金5000元。

（6） “应付账款”余额120000元，其中：应付东林公司20000元，应付 宏达公

司100000元。

3•红星公司2003年12月31日资产负债表和利润表资料

资产负债表（简）

编制单位： 红星公司 资 产 年初余额 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 2003年12月31日

期末余额 负债和所有 者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工 薪酬 应交税费 应付利息 金额单位：元 年初余额 期末余额 98200 86780 105000 4300 11000 410000 250000 143960 125000 120000 预付账款 5300 其他应收 款 13200 存货 一年内到 期的非流动 资产 其他流动 资 150000 140 4520 7800 25200 3430 6800 440000 应付股利 产 流动资产合 计 676700 非流动资产： 617080 其他应付 款 3450 一年内到 期的非流动 负债 其他流动 负债 5400 长期股权 投资 固定资产 工程物资 在建工程 待处理固 定资产损溢 无形资产 560000 550000 流动负债合 计 非流动负债： 长期借款 非流动负债 合计 负债合计 434710 309790 434710 309790 700000 开发支出 、' 、、/ 商誉 所有者权益： 实收资本 [700000 长期待摊 费用 资本公积 盈余公积 其他非流 动资产 61000 40990 68000 290 857290 未分配利 润 非流动资产 合计 资产总计 单位负责人:

560000 1236700 550000 1167080 会计主管:

所有者权 益合计 负债和所有 者权益总计 801990 1236700 1167080 制表:

复核:

编制单位：红星公司

项 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 2004年11月

本月数 单位：元 本年累计数 目 250000 1750000 2500 12300 3150000 2205000 22050 81200 管理费用 财务费用 1200 12500 资产减值损失 力卩：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 力卩：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 59000 24100 60 74140 24140 50000 会计主管：

复核：

829250 57800 21800 865250 265250 600000 制表：

单位负责人：

（二） 12月份发生的各项经济业务如下： 1、 1日，收回晨光公司前欠购货款 36000元存入银行。 2、 1日，以存款从宏达公司购入甲材料 60吨，单价1190元，计71400元, 12138元，支付运杂费300元（不考虑），材料已验收入库。

3、 4日，从东林公司购入乙材料 20吨，单价900元，计18000元， 3060元，材料已验收入库，货款尚未支付。

4、 4日，以银行存款购买设备一台，价款 20000元，3400元（不可 抵扣），运输费1000元，该设备已投入使用。

5、6日，以银行存款支付办公费 3200元，其中生产车间2000元，管理部 门1200元。

& 6日，从银行提取现金100000元，以备发工资和零星开支。 7、 6日，以现金发放职工工资 99000元。

8、 6日，采购员张明报销差旅费1800元（出差前未向公司借款），以现金 支付。 9、 8日，收到投资者追加投资160000元，已存入银行。

10、 8日，财务部职工李军报销差旅费1720元（出差前向公司借款1600元， 参见其他应收款明细账期初余额），以现金支付120元。

11、 9日，以银行存款上交11月份应交的城建税2800元，教育费附加1200 丿

元。

12、 16日，销售B产品25吨，单价3000元，计75000元，12750 元，

货款已存入银行。

13、18日，接到银行通知，收回红叶公司货款 100000元。

14、 18日，向晨光公司销售A产品50吨，单价3200元，计160000元，增 值税27200元，货款尚未收回。

15、22日，以银行存款支付宣传广告费用 10000元。

16、 22日，以银行存款支付水电费 4446元（其中生产车间3200元，管理 部门1246元）。

17、24日，以现金支付明年书报费1200元。

18、24日，以银行存款向希望工程捐赠 5000元。 19、30日，本月领用材料汇总如下： 材料名称 甲材料 乙材料 单价 A产品领用 B产品领用 车间一般耗 用 管理部门耗 用 1200 元 75吨 2吨 3吨 800元 60吨 20、30日，结转本月应付职工工资 99000元，其中A产品工人工资50000 元，B产品工人工资30000元，生产车间管理人员工资 4000元，企业管理人员 工资15000元。

21、 31日，发放职工福利费13860元。其中A产品工人7000元，B产品工 人4200元，车间管理人员560元，行政人员2100元。

22、 31日，计提本月的固定资产折旧费 10000元，其中生产车间8000元， 管理部门2000元。

23、31日，现金支付行政部门书报费 120元。 24、31日，计算本月应负担的借款利息 1000元。

25、31日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。

26、 31日，A产品80吨全部完工（无月末在产品），B产品完工55吨（单 位成本为1550元），结转本月完工产品生产成本。

27、 31日，结转本月已售产品成本（A产品单位成本为2000元，B单位成 本为1600元）。

28、31日，计算本月应交城市维护建设税 1610元，教育费附加690元。 29、31日，结转本月收入类各账户。 30、 31日，结转本月费用类各账户

31、31日，按本年利润总额的 25%计算所得税（假设：利润总额 =纳税所得） 32、 31日，结转本年所得税费用。

33、31 日，结转本年税后利润（净利润） 。

34、31 日，按税后利润的 10%计提法定公积金， 5%计提公益金。

35、31 日，企业决定向投资者分配利润 8000元。 36、 31日，结转已分配利润。 三、实训材料、工具

1．空白通用记账凭证一本，记账凭证封皮一张，线绳一根，胶水，碳素墨 水笔或蓝黑

的自来水笔一只，打孔机一台（公用） 。

2．空白银行存款日记账、现金日记账各一页，材料明细账（或数量金额式 明细账）两页，库存商品明细账（或产成品明细账或数量金额式明细账）两页， 生产成本明细账（或多栏式明细账）两页，多栏式明细账两页，三栏式明细账五 页，总账八页，科目汇总表一张，总分类账户试算平衡表一张。

四、实训内容与步骤（以科目汇总表账务处理程序为例） 1．建账。

2．填制记账凭证（包括填制自制原始凭证） 。 3．登记各种明细账。 4．登记现金日记账和银行存款日记账。

5．根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。 6．对账和结账，

并编制试算平衡表。 7．编制会计报表。 五、实训指导提示：

1．建立和启用下列账簿：

（1） 三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。首先填写日记账的扉页 账簿启用及经管人员一览表” （其余账簿也需填列此表，不再赘述 ）；其次登记 期初余额。

（2）启用和建立相应格式的明细账，明细账有三本：

① 数量金额式明细账，登记原材料和产成品的收发存情况； ② 三栏式明细账，登记结算类账户的增减变化情况；

③ 多栏式明细账，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应交税 费——应交”明细账。

（3）建立和启用三栏式总账。每张账页上开设—个账户。 2．审核原始凭证并据以填制记账凭证 3．逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并办理日结手续和必要 的转页手续。

① 逐日逐笔登账， 并按有关规定逐笔结算账户余额， 或在每日的账页登记 完毕

后结算一次账户余额；

② 账页记录至倒数第二行时，要办理转页手续。

4、逐日逐笔登记明细账，并逐日结算账户余额 本实训不设置“在途物资”明细账。 “生产成本”明细账，按产品名称设 置，账内借方栏设“直接材料” 、“直接人工”、“制造费用”三个专栏。水费和 电费根据用量直接计入“制造费用”和“管理费用”账户。结转完工产品成本 时，如果账页本身没有贷方， 则应用“红字”金额记入各有关专栏 （包括合计数 ）； 如果采用“借”“贷”“余”多栏式明细账，结转完工产品成本时，应在“贷方” 栏用蓝字记—笔总成本金额，同时在借方用“红字”金额记入各有关专栏。最 后合计借方发生额和贷方发生额并计算出期末余额。

5．月末根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 本实训资料要求科目汇总表按月汇总并按月来登记。

6．月末办理结账和对账

（1）检查本期内发生的经济业务 （包括根据账簿记录填制的自制原始凭证， 称为记账编制凭证 ）是否已全部填制记账凭证，并已登记入账。

（2）办理月结手续，结账时对不同的账户采用不同的方法：

①对不需要按月结计本期发生额的明细账户 （各项应收、 应付款明细账和 材料物

资等存货明细账 ），每次记账以后， 都要随时结出余额， 每月最后一笔余 额即为月末余额。只需在最后—笔经济业务的下面划—通栏单红线，表示本月 份的结束也表示下月份的开始，不需要再结计一次余额。然后再在通栏单红线 下继续登记下月份的经济业务。

② 对于现金、银行存款日记账和确需按月结计发生额的收入、费用等明细 账，月结时，在最后—笔经济业务的下面划一通栏单红线， 表示本月份的结束， 并结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”或“月结”字样，在 其下面再划一通栏单红线，表示下月份的开始。

③ 需要结计本年累计发生额的某些明细账， 如“本年利润”账户和采用“表 结法”计算本年损益的损益类账户，每月结账时，应在“本月合计”或“月结” 行下结出白年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏 内注明“本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。 12 月月末时，“本年累 计”就是全年累计发生额， 并在其下面再划一通栏双红线， 表示本年度的结束。 单红线称为结账线，双红线称为封账线。

④ 总分类账户平时只需结出月末余额。 年终结账时，需将每个总账户结出 全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”或“年结”字样，并在 合计下面划一通栏双红线。

（3） 编制“总分类账户本期发生额及余额试算表” 以检查账户记录是否正确。 （4） 编制原材料、应付账款、应收账款“明细分类账户本期发生额和余额明 细表”，以检查总账和其所属明细账的平行登记是否正确 （请参见教材有关内容， 本实训略 ）。其他明细账余额或总账所属明细账不多的明细账余额之和直接与有 关总账余额核对。

7．编制会计报表 根据总账记录或“总分类账户本期发生额及余额试算表”和有关的明细账 记录，编制月末“资产负债表” 、“利润表”。

8．将全月的记账凭证按顺序装订成册，并加具封皮，存入会计档案加以 妥善保管。