知识点：印花税应纳税额的计算
习题与答案
一、判断题
1．甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（ ）√
2．对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别加再加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（ ）×
3．印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为0.5‰，营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。（ ）×
4．某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因为不必再次贴花纳税。（ ）×
5．技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律．会计．审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花税。（ ）√
6．对融资租赁合同，其合同所载租赁总额，按借款合同计税贴花。（ ）√
7．同一应税凭证载有两项经济事项，并分别记载金额，可按两项金额合计和最低的适
用税率，计税贴花。（ ）×
二、单项选择题
1．按印花税暂行条例规定，以下合同中印花税的计税依据是（ ）。
A．国内货物联运在起运地统一结算收取的全程运费
B．国内货物联运分程结算运费的为全程运费之和
C．以货换货交易行为中，为发出货物的价格
D．以货换货交易行为中，为交换货物价格的差额
答案：A
2．甲．乙双方签订房屋租赁合同一份，订明租赁期为三个月，月租金为200元，甲．乙各自应贴印花税票为（ ）元。
A．0.20 B．0.60 C．1 D．5
答案：C
3．永安汽车修配厂与机械进口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资合同，租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（ ）
A 1500元 B 6500元 C 7000元 D 7500元
答案：D
4．某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同,合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税为（ ）。
A．500元 B.250元 C.375元 D.1000元
答案：A
5．甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳的印花税（ ）。
A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元
答案：D
6．甲公司向乙汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为240 万元，租期为3 个月，租金为12.8万元。则甲公司应缴纳印花税额（ ）元。
A．32 B．128 C．600 D．2400
答案：B
7．某公司受托加工制做广告牌，双方签订合同的加工承揽合同中分别注明加工费40000元。委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ ）
A．20元 B．21元 C．38元 D．39元
答案：B
8．甲公司与乙公司签订了购销合同，由甲公司向乙公司提供价值300000元的钢材，乙公司向甲公司提供价值400000元的水泥，货物差价由甲公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，甲．乙两公司共应缴纳印花税为（ ）
A．90 B．120 C．420 D．210
答案：C
三、多项选择题
1．记载资金的账簿，印花税计税依据是（ ）两项的合计数。
A．实收资本 B．注册资本 C．资本公积 D．全部资产
答案：AC
2．某企业1月份开业，领受房屋产权证．工商营业执照．商标注册证．土地使用证．专利证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；订立借款合同一份，所
载金额200万元；订立加工合同一份，内列加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元；订立财产保险一份，投保金额200万元，保险费5万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。一下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的是（ ）。
A．权利、许可证照应缴纳印花税25元
B．加工合同应缴纳印花税50元
C．总包、分包合同应缴纳印花税18000元
D．该企业所有业务应缴纳印花税18795元
答案：ACD
3．加工承揽合同的计税依据包括（ ）。
A．加工或承揽收入 B．受托方提供的原材料金额
C．受托方提供的辅助材料金额 D．委托方提供的原材料金额
答案：ABC
4．某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额800万元，工期12个月，该建筑公司所持合同应纳印花税的处理为（ ）。
A．适用0.3‰比例税率 B．应纳税额2400元
C．可以采用汇贴方法缴纳 D．完工时缴纳
答案：ABC
5．居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（ ）
A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生
答案：BCD
三．不定项选择题
甲企业2016年增加注册资本200万元，建账时除记载资金的账簿外，另外设4个营业账簿，当年发生如下经济业务：
（1）当年取得土地使用证．商标注册证．银行开户许可证．残疾人登记证各一份；
（2）与乙公司签订购销合同，合同规定甲企业用20万元的原材料等价换取乙公司的产品；
（3）与丙公司签订运输合同，合同注明运费40万元．装卸费5万元；
（4）与丁公司签订运输保险合同，合同上注明运费20万元，保险费5万元；
（5）将自己的一台机器设备对外出租给A公司，签订的租赁合同上注明租金30万元，同时支付中介费用2万元；
（6）与B银行签订借款合同，合同注明借款金额100万元，借款期限为2016年3月1日至11月30日，当年发生利息为4.2万元；
（7）甲企业作为承包方签订了建设工程勘察设计合同一份，承包金额200万元；随后甲企业将其转包给另一单位，并签订转包合同。
已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；记载资金的营业账簿．货物运输合同的印花税税率为0.5‰；财产租赁合同．财产保险合同的印花税税率为1‰；借款合同的印花税税率为0.05‰
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
（1）计算甲企业设置账簿应纳的印花税为（ ）元。
A.600 B.620 C.1000 D.1020
答案：D
（2）计算甲企业领用权利．许可证照应纳的印花税为（ ）元。
A.5 B.10 C.15 D.20
答案：B
（3）根据印花税法律制度的规定，下列说法中不正确的是（ ）
A.甲企业签订的购销合同应纳印花税＝20×10000×0.3‰＝60（元）
B.甲企业签订的运输合同应纳印花税＝40×10000×0.5‰＝200（元）
C.甲企业签订的运输保险合同应纳印花税＝（200000+50000）×1‰＝250（元）
D.甲企业签订的财产租赁合同应纳印花税＝（300000－20000）×1‰＝280（元）
答案：ACD
（4）计算甲企业借款合同应纳的印花税为（ ）元。
A.500 B.50 C.52.1 D.521
答案：B
