审计的风险评估范例

审计的风险评估范文1

［关键词］ 现代风险导向；重大错报风险；审计程序

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 025

［中图分类号］ F239.4 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）18- 0045- 01

1 风险导向审计发展背景

风险导向审计产生并经过一定程度的发展滞后，美国注册会计师协会于1983年提出了审计风险模型：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。在审计过程中，审计师以此模型为指导，解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理层由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理层局部和个别人员舞弊和造假造成的错报，最终审计师将审计风险控制在可接受的水平。

但是，传统风险导向审计固有的缺陷，它在发现高层舞弊、虚构交易方面效力不够。2003年10月，国际审计和鉴证准则委员会了一系列新的审计风险准则，要求审计师在审计过程中更深入地进行，并对审计风险模型作出重大改动，将企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素加以评估。。审计风险是指财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的可能性，而不包括审计师错误地认为财务报表含有重大错报的风险。修改后的审计风险模型为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。

2 重大错报风险概述

所谓重大错报风险即是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险包括两个层次：认定层次和财务报表整体层次。。认定层次的错报主要指经济交易的事项本身的性质和复杂程度发生的错报，企业管理层由于自身的认识和技术水平造成的错报，以及企业管理层和个别人员舞弊和造假造成的错报。

财务报表整体层次风险主要指战略经营风险。把战略风险纳入现代审计模型，可建立一个更全面的审计风险分析框架。战略经营风险是审计风险的一个高层次构成要素，是财务报表整体不能反映企业实际经营情况的风险。这种风险源自于企业可观的经营风险或企业高层串通舞弊、虚构交易。传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现财务报表存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层次考虑财务报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的问题；现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层串通舞弊、虚构交易或事项而导致财务报表存在错报，怎样去进行审计的问题。

3 被审单位存在重大错报风险的可能性事项

；在高度波动的市场开展业务；在严厉、复杂的监管环境中开展业务；持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失；融资能力受到；行业环境发生变化；供应链发生变化；开发新产品或提供新服务，或者进入新的业务领域；开辟新的经营场所；发生重大收购、充足或其他非经常性事项；拟出售分支机构或业务分部；复杂的联营或合资；运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议；存在未决诉讼和或有负债等。。

审计师应当明确，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。又如，被审计单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险。

4 识别和评估重大错报风险的审计程序

（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑对各类交易、账户余额、列报等认定层次的影响。。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，于是将出现存货跌价和长期资产的减值。

。例如，销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要集体存货跌价准备，这显示存货的计价认定可能发生错报。

审计的风险评估范文2

摘 要 经济责任审计风险大于一般审计风险，没有现成的审计模式，其审计工作的诸多内容仍在探索之中，随着审计内容不断深化和发展以及审计的内、外部环境的诸多不确定因素的出现，从中伴随着的各种审计风险不可忽视。本文在前人研究的基础上，探讨现代审计风险导向机制，建立新型审计风险评估模式，旨在规避审计。

关键词 建立现代模型 规避 探讨

任期经济责任审计的特殊性表明传统的审计风险模型已不适应经济离任审计的需要。现代审计风险模型，引进“重大错报风险”概念，提出了新的审计理念，降低了审计风险和审计成本，提高经济责任审计的效率和质量。

一、传统的审计风险模型的缺陷

（一）传统的审计风险模型AR=IR×CR×DR难以对领导者的品行、执政理念等因素所带来的审计风险进行评估。因为，经济责任审计对象与常规审计对象不一样，一方面在经济责任审计中，既要对事，又要对人，尤其是被审计人员为党政机关的负责人。本人的经济行为往往受到其意识所支配，为此在经济离任审计过程中很有必要了解被审计人的品行、执政理念支配下所产生的经济行为而带来的风险，而传统的审计风险模型难以胜任这种特殊的任务。

（二）经济责任审计对象与审计资源极其不对称，从而使传统审计风险模型中的检查风险达不到人们可接授的水平。经济审计内容从时点看，跨年度长，涉及到的审计工作量比常规审计量多出几倍甚至好几倍；从审计证据内涵看，既要需要财务信息又要收集非财务信息；审计的要求看，经济责任审计既要审计资产、负债、损益的真实性，又要审查领导干部投资决策是否造成损失浪费情况。面对这样的审计环境，审计资源极其有限，按传统的审计方式、方法在取证方面就难以保证审计的完整性和全面性，从而检查风险根本上达不到人们可接授的水平，审计结果难以得到社会公众接受和认可。

（三）传统的审计风险模式在实际运用中基本上是流于形式。风险评估的要求。传统的审计风险模型是AR=IR×CR×DR，AR是依赖内部控制而评估的审计风险。审计风险的内涵和外延仅在于内控制度，如果内控制度不成熟或不可靠，那就此评估出来的审计风险就根本不切合实际，在审计过程中可能起着误导性作用。固定风险和控制风险在实际评估中很难区分开来，为稳健起见，审计人员往往不去评估（认定为100%）使其流于形式。

（四）不适应的职能的变化。当今我们建立的是有效、责任。所谓责任即指的一切行政行为及其结果，必须对人民负责，接受人民监督。经济责任最终体现在是否切实充分地体现广大人民利益。单靠传统的审计风险模式难以评判经济责任人的经济风险。

二、建立现代审计风险评估模型的探讨

（一）现代审计风险评估模型确定。经济离任审计风险众说纷纭，如审计程序风险、被审计单位的复杂环境带来的风险、法律法规滞后带来的审计风险等等。经济离任审计风险概括起来可分为两类，一类为审计人员能够避免的审计风险即检查风险，另一类为审计人员无法避免，但审计人员必须认识和了解并要确切地评估的审计风险。为此，经济离任审计风险应该两个基本要素构成即客观风险要素和主观风险要素，客观要素可为重大要素和例外要素，由此审计风险模型可以确定为：审计风险=重大审计风险*检查风险（剩余风险）。

（二）现代审计风险评估模型的优点

1．引入“重大审计风险”元素，改变审计方式、方法

现代审计风险准则引入“重大错报风险”概念，将经经济责任审计风险设想为“重大审计风险”要素和“剩余风险”两要素。最大优点是，可从人的意识形态入手判断人的经济行为，以此确定人的主要行为方向，并作为第一考虑要素，避免了单依赖于制度审计的弊端。在模型中规定了重大审计风险是第一审计程序，并以此作为审计导向。这样就能使审计工作直接进入重点审计领域，避免不必要的审计执行路径，提高了审计质量和效率，节省审计成本。

2．重视整体观，充分发挥审计资源

现代审计风险准则从整体到局部的审计思路，为审计人员从整体上把握和控制审计风险，以现代审计风险导向，确定重大审计风险领域，便于集中审计资源用于重点审计区域，充分发挥有限的审计资源，解决经济离任审计资源严重不足问题。

3．审计的着眼点转向“经济责任”，提高经济责任审计的实效性

经济责任审计着重于领导者的经济责任，而领导者的经济责任主要在于经济管理和决策方面，现代审计风险模型着眼于领导者的经济责任，在审计风险评估中把领导者的经济管理弊端和决策过程纳入审计风险的评估范围，审计工作的目的更符合经济责任审计的要求。

三、认定重大审计风险领域探讨

（一）认定原则。现代风险导向审计程序遵循“分析、评估、执行”的原则，通过执行分析分析性程序，在分析过程可按照下列思路展开：领导者执政理念分析―决策过程分析―用人导向分析―党的、法律法规执行情况分析―政绩、业绩分析―重大审计风险分析―剩余风险分析。在通过分析确定重大审计风险基础上进行按下列程序执行审计：重大审计风险分析、符合性测试、实质性测试。

（二）认定内容。认定内容是确定“重大审计风险”的关键环节。；2.经济行为方面：工作出发点、对党的方针执行情况、国有资产是否保持增值、任期内职责履行情况、经济行为是否符合国家，是否符合法律、，法规等等；3.领导决策方面：是否讲民主、讲科学；4.用人方面：是否以提拔优秀人才作为用人导向，是否存在“小团体”、“派系”，有否上下串通，为已所用。通过以上几方面分析，查找“偏差”和管理上的薄弱环节，作为审计风险导向，按其“偏差”和管理上存在问题的程度确定“重大审计风险领域”。

（三）进行符合性测试确保认定的有效性。审计人员完成“重大审计风险”评估后，如果有必要依赖“评估”的结果，应执行下列程序进行符合性测试，如果有差异存在应重新评价，以调整“重大审计风险”水平，确保认定的有效性。

1．民主测评。审计机关应转变审计理念，在审计过程中建立现代风险导向机制重新界定审计风险，按照“从上而下，从下而上”的思路对被审计单位各层次的人员进行测评，从源头上把握正确的审计方向。民主测评要求群众参与监督，群体是深入基层的实践者也是最了解实际情况的，又是来自于阶层、各部门、各地方，具有广泛性和代表性，民主测评能够反映领导者经济行为的政治方向，其测评结果可以作为经济审计导向分析的依据，也是经济责任审计中不可缺少的重点程序，是发现审计线索的重要手段。

2．开座谈会。开座谈会是一种最有效的方法。通过座谈，从中取得一手资料，分析领导干部的执政理念，经济行为是否符合党的方针、经济管理是否科学民主、是否切实充分地体现广大人民利益。开座谈形式可为集体和个人形式，它是经济离任审计不可缺少的程序。

3．收集非财务信息。非财信息是经济离任审计不可缺少的分析性客观资料，它虽然是于财务信息与财务信息没有直接关系，但它是被审计单位非常重要的业务资料，并与领导者人的经济行为存在一定逻辑关联。通过这些资料分析，基本上能够全面地了解基本情况，把握领导者的经济行为过程。。

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一、以排序经营风险大小为重点，编制计划，确定项目

根据企业经营风险的大小来编制年度审计计划和确定审计项目，是配合企业年度风险战略、对年度审计任务所做的安排，是企业年度计划的重要组成部分，也是体现风险评估重要作用的首要环节，其中的关键步骤是制定选择被审计者的策略和按风险水平对潜在被审计者进行排序。以产能建设项目投资专项审计为例，按照因果树方法进行定性分析，从“战略目标——影响因素——开发优势——投资价值”等链条环节逐一分析评估，认定“产能建设及其投资效益的不确定性成为高风险因素”，最终将产能建设投资专项审计项目列入年度审计计划。该环节主要步骤是：

；企业对前次审计的整改情况，整改不彻底或未整改，说明风险较大；企业内部控制的强弱，薄弱环节或缺陷越多，说明内部控制不健全或执行不到位，越应该进行审计；；；；企业风险防范措施的充分性、有效性；审计人员的胜任能力，也是编制年度计划、确定审计项目时需要考虑的问题。

；组织不同部门人员、不同行业的专家进行讨论，分析企业面临的风险；聘请中介机构对企业面临的风险进行评估。

二、以识别风险评估范围为导向，开展调查，圈定重点

审计部门按照年度审计计划，按期逐项实施审计项目。审计项目准备阶段的主要任务是组建审计组，选择配备审计组长和主审，进行审前调查，制订审计实施方案。其中，集中体现风险评估手段的是审前调查，采取的主要方法是分析性复核和内部控制测试。主要步骤是：

在该阶段，应予识别和评估风险的范围包括被审计者所有领域和所有经济活动、业务流程；风险类别既有固有风险，也有控制风险。；还要根据重要战略风险和重大交易类别确定关键经营环节并进行分析，识别企业面临的经营风险；然后根据分析情况，逐项列明企业经营风险清单，将审计范围内的高风险领域作为审计重点。审前调查的主要内容包括：企业的经营规模、行业特点等内外部环境；产供销活动、投资活动、筹资活动、财务报告等相关经营信息；内控体系建设、风险应对机制、风险管理过程等内部控制信息。

；通过查阅企业内外部审计档案、会议记录、财务报表、公司文件等内部资料，了解经营模式、关键绩效指标、内控流程等相关情况及存在的内部风险因素等；查阅有关财务制度和行业法律法规、行业发展趋势、本企业在行业中的地位、该行业其他公司的年度报告等外部资料，掌握企业经营管理、客户信息、竞争对手、发展前景等方面信息，了解企业外部环境中存在的有利、不利因素，以及潜在的风险点。

三、以计价风险影响程度为参考，拟定方案，分配资源

审计小组在审前调查结束后，应根据审前调查掌握的风险程度编制审计工作方案。；然后按照风险程度高低，确定现场审计的时间、范围、审计程序及查证重点；最后根据上述内容，拟定适用的审计方案，合理分配审计资源，如安排业务能力强的审计人员对高风险领域进行全面详细检查；对不同层次的风险领域，安排不同的抽样比例进行检查，以突出审计重点，提高审计效率与效果。

分配审计资源时，可以采用风险计算公式：风险=暴露的金额×可能性×发生频率。以计分的方式，将风险大的领域或环节作为审计的重点，从而使现场审计的目光始终聚焦于重大风险领域。另外，在配备审计人员时除选派本部门专职审计人员外，还应考虑配备具有丰富风险管理经验的专业人员。尤其在实施大型审计项目时，审计组成员除专职审计人员参与外，可聘请风险管理、计算机、计划统计等方面的专业人员参与；对于一般审计项目，可在审前培训中增加有关风险管理知识和技能的培训，加强审计人员在风险分析、风险评估等方面的学习与讨论，为顺利实施审计打好基础。

四、以分析偏高风险领域为目的，把握方向，锁定难点

审计组在上述各项准备工作完成后，要按审计通知书要求进驻企业。首先要召开进点动员会，听取企业关于基本情况的汇报，向对方明确本次审计的目的、主要内容并提出相关要求。。通过现场查证要进一步分析企业存在的经营风险并按风险大小进行重新排序，若分析结果与审前调查有差别，应重新调整审计实施方案，调整审计测试的范围、重点以及分工，做到把握好审计方向，锁定下一步的工作难点。

；涉及可能出现的损失或风险，损失或风险大的事项或业务应进行先审；；；曾使内部审计部门取得较大审计成果的事项，也应属于先审之列。

五、以测试潜在风险环节为基础，获取证据，实施评价

笔者认为，因为我国目前企业治理结构及内部控制制度还不完善，当内部控制存在缺陷而审计人员未发现或测试内部控制不充分时，会出现极大的风险，因此在实务操作中应把企业内部控制测试作为必需程序，通过实质性测试，充分揭示企业经营管理中潜在的风险隐患，并对各种风险的程度、发生的可能性以及可能造成的损失等进行评估，在此基础上获取充分、适当、有效的审计证据，形成具有说服力的审计发现。控制测试时不能局限于会计控制系统，而更应侧重经营风险控制的测试，以确定企业是否有效控制了经营风险。若测试过程中发现某经营环节特别是关键环节控制不存在、控制设计不合理或存在重大缺陷、内控执行不到位或执行无效等情况，审计组长或主审应考虑调整审计实施方案，扩大实质性测试范围或采取其它替代程序，尤其是对于各类重大交易事项必须进行实质性测试。

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关键词：审计风险 评估审计 风险应对 特殊审计 风险及应对

步入二十世纪后，国际接连爆发安然公司与安达信会计师事务所联合舞弊及世界通信财务造假案。表明随着经济的发展及公司业务的拓展会计师事务所在审计业务中面临的审计风险愈来愈大。这就要求会计师师事务所加强风险评估，在实践中不断完善对审计风险的应对。

一、审计风险

从审计风险评估的角度分析可将审计风险量化为，可将其分为固有风险和检查风险。固有风险是指被审计单位本身存在的错报风险。而检查风险是指会计师事务所对被审计单位出具不恰当审计报告的风险。其中审计风险和检查风险涵盖于报表层面和具体业务流程层面。

二、审计风险评估

1、审计风险评估的定义

为了了解被审计单位及其环境，易识别和评估报表层及业务流程层的重大错报风险（无论是由于错误或是舞弊导致）而实施的审计程序。这是审计业务中必不可少的审计程序。

2、审计风险评估的目的

为了识别和评估被审计单位财务报表层及业务流程层所包含的重大错报风险。并进一步评估事务所能否在合理控制审计成本的前提下应对该风险。

3、风险评估程序的方法

询问管理层及被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查。

4、风险评估的具体内容

首先进行项目组讨论：项目组讨论是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施、设计并实施进一步审程序、甚至评价审计证据、出具审计报告等整个审计工作中一种专业工作要求。

项目组讨论的实质是在经验丰富的项目合伙人带领下有效的整合项目做内部的资源，督促项目组成员保持必要的职业谨慎，着重讨论被审计单位所面临的审计风险及其容易发审错报的领域特别是无比导致的重大错报风险。从而在保证审计质量前提下达到审计成本的最小化。项目组讨论是一个动态的过程它贯穿审计工作的始终。

其次了解被审计单位及其环境对于事务所而言是一项十分重要的工作。只有充分了解被审计的单位及其环境。注册会计师才能有方向有重点的对被审计单位易发生重大错报的领域进行重点审计。其大体包括：被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；被审计单位性质；被审计单位会计的选择和使用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制。以上六项是与一个单位息息相关的外部环境，其外部环境发生变化必然影响行业的走势。

如果被审计单位报表指标或经营决策与企业外部环境相反横可能存在舞弊问题。例如：被审计单位其销售净利率增长超过同行业其他竞争伙伴，那表明其很可能存在销售利润造假。。

。这有助于识别关联方和注册会计师了解被审计单位的业务活动，交易决策的主要范围。其中最为重要的一点就是了解被审计单位的内部控制。公司建立内部控制是为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率效果及对法律法规的遵守。内部控制从其目的上可分为财务报告目的、经营目的、合规性目的。从内部控制要素上看可分为控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动及监督。其中的各个要素贯穿企业所有的业务活动中，也就是说只要是企业发生的活动都会在内控系统中留下痕迹。

注册会计师在这一环节的工作是对被审计单位的内部控制进行深入了解被审计单位内部控制并评价其设计的是否合理，管理层对其理解是否深入，是否的大切实有效的执行性，但此环节不包括对内控是否得到一贯执行的测试。

此外还要考虑内控的局限性，并对被审计单位准确估计被审计单位内控的局限行。

通过上述审计程序，最终从整体层面及业务流程层面了解内部控制。整体层即报表从整体角度出发考虑被审计单位财务报表可能存在的重大错报风险。也为流程层则是落实到具体业务通过穿行测试报审计工作落实到每笔业务上，从细节上考虑被审计单位的重大错报风险。

除上述两个层次的重大错报风险外还需要考虑特殊风险中舞弊风险的考虑以及是否有违反法律法规的行为。特殊风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。这些风险往往会导致潜在的错报及舞弊行为，是在风险评估阶段必须重点考虑的。

三、审计风险应对

通过对被审计单位进行实行风险评估程序，评估出被审计单位财务报表层、业务流程以及特殊风险的发生概率（重大错报风险率）。在于项目组讨论其应对程序。

首先在充分了解被审计单位及其环境后，应进行控制测试以量化对控制环境的评估并确定下一步风险应对程序的实施方式。

控制测试是指评估内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报运行有效性的审计程序。其主要内容是：检查控制测试是否得到一贯之行；控制由哪个部门以何种方式执行；控制在审计期间的相关时点是如何运行的。

其中控制测试以询问、观察和检查、分析程序等方法对被审计单位内部控制在控制企业业务方面发挥的作用，在确保报表有效性、可靠性方面发挥的作用以确定在进行是采用综合方案还是实质性方案。

总体审计程序有两种类型：实质性审计计划是指实施进一步的审计会计师事务所主要实质性审计程序；全面计划本质的实现进一步的审计程序，注册会计师将联合控制测试和实质性程序，从而提高审计效率，有效节约审计的成本。

其次在进行有效的控制测试之后针对财务报表层的重大错报风险计划总体应对措施，其中包括：向项目组强调职业怀疑的重要性；提供更多的监督与辅导；对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改；指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作；例如：对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序，体现了增加审计不确定性的要求；在期末而非期中实施更多的审计程序。

最后根据风险水平进一步审计程序的重大错报。进一步审计程序是指注册会计师根据评价的各类交易、账户余额、披露，水平的实施审计程序包括重大错报风险控制测试和实质性程序。

注册会计师根据评估的财务报表重大错报风险，设计和实施层进一步审计程序，特别是自然、时间和范围的审计。

针对认定层审计要应用：检查、观察、询问、、重新执行、函证、重新分类、分析程序等具体审计程序，从细节入手如：应收账款坏账准备计提不足，可能首先运用实质性分析程序分析应收账款的账龄，再用重新计算对应收账款的坏账计提重新计算；怀疑主营业务收入多计，应先采用分析程序，分析同行业及被审计单位历史销售数据，并询问其车间人员确定是否生产足够销售的产品，再次函证采购单位确定销售是否真实。

。如：被审计单位是IPO（首发上市）可能存在虚增收入抬高股价，这是应对公司收入实施函证以确认其真实性；公司管理层的薪酬与公司业绩挂钩则可能会给管理层压力。这是注册会计师应及时与被审计单位治理层沟通并扩大审计范围，增加审计的不可预见性，以实施实质性审计程序为主。

通过对被审计单位环境的了解再到进行控制测试，量化审计风险，最后通过控制测试与实质性程序相结合。在对被审计单位进行充分审计后，按审计准则的规定出具审计报告。

参考文献：

[1]李晓慧.《审计学实务与案例》.【M】，中国人民大学出版社2008-6

审计的风险评估范文5

Abstract: Water was a key factor which influenced the safety of civil engineering, to prevent and reduce waterproof and drainage accidents, the risk evaluation system of the waterproof and drainage system in excavation engineering based on Fuzzy Fault Tree Method was established in this work. Waterproof and drainage and its influencing factors in excavation engineering were studied, and the fault tree of waterproof and drainage was set up from three aspects, which were sealing, draining, dewatering. To deduce the defect that the probabilities of uncertain events were presented as exact values in conventional fault tree analysis, the probabilities of events were described by the triangular fuzzy number to calculate the fuzzy failure probability of the top event. Fuzzy importance analysis of basic events was achieved by median method. At last, a project case was assessed by the system, and the result of the assessment accorded closely with the status of the project. The fuzzy failure probability of the top event can reflect the risk level of system appropriately, and the result of basic events' fuzzy importance degrees can be used to make safety measures of the engineering.

关键词： 深基坑工程；防排水；事故树；模糊理论；风险评估

Key words: deep excavation；waterproof and drainage；fault tree；fuzzy mathematics；risk assessment

中图分类号：TU443 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2014）23-0114-03

0引言

近年来，随着城市建设的发展，高层建筑和大型地下空间的开发和利用成为必然，深基坑数量越来越多[1]。

工程的防、降水是基坑工程的一个难点，由于客观施工条件与施工环境的复杂性、不确定性以及主观施工管理的局限性，由工程防、降水不当引起基坑失稳的事故频频发生。唐业清等[2]对168个基坑事故实例进行分析，统计结果表明70%以上的基坑工程事故是水直接或间接造成的。周红波等[3]从工程风险的角度对所搜集的52例城市轨道交通车站基坑事故进行分析，指出“渗流破坏、支撑失稳、坑内滑坡”为最常见的三类事故，其中渗流破坏占事故总数的62%，明确指出地下水的防治是关乎基坑工程安全的首要因素。

以往对基坑工程中防、降水的研究主要是集中在基坑降水方面的监测和数值模拟[4-6]，缺乏系统的风险评估方法。基于此，本文建立了基于模糊事故树法的基坑防排水事故风险评估体系。

目前，模糊事故树方法已广泛应用于煤矿[7]、电力[8]、土木工程[9]等领域。事故树方法已较为成熟，它有助于理清系统可能发生的某种事故与导致事故发生的各种原因之间的逻辑关系；模糊数学则较经典概率论更适合于描述事件的复杂性和不确定性的特性，降低了由精确值表述和计算事件概率造成的偏差。

本文运用模糊事故树方法，以分析系统失效概率和事件重要度为重点，对系统风险分析进行量化，分析结果有利于预测系统风险水平和制定安全措施，为基坑防排水系统风险控制提供依据。

1三角模糊数的概念与运算

模糊数学用于处理现象不精确和模糊的问题，其基本思想是把经典的绝对隶属度模糊化，从特征函数来说，就是元素x对集合A的隶属程度不仅仅局限于0或1，而是可取0~1之间的任何一个数值。

Fuzzy集的隶属函数有矩形分布、梯形分布、正态分布等[10]，为简化计算，本文采用三角形分布（梯形分布的特例）进行模糊分析及运算。

1.1 三角形分布隶属函数

设A为论域X到[0，1]的一个映射，即A：X[0，1]，xA（x），称A是X上的Fuzzy集，A（X）称为Fuzzy集A的隶属函数，代表x对Fuzzy集A的隶属度。

三角形分布的隶属函数表达式及函数曲线如式1和图1所示。

A（x）=

m-a⩽x

m⩽x⩽m+b

0其他 （1）

式中：m对应于隶属函数为1的数，也称为模糊数的均值；a和b为参数，分别表示函数向左和向右延伸的数值大小；m-a和m+b称为模糊数的左、右分布参数，表示函数向左和向右延伸的程度。

1.2 三角模糊数的运算法则

将三角模糊数A记为（m-a，m，m+b），可得三角模糊数A1=（m1-a1，m1，m1+b1）和A2=（m2-a2，m2，m2+b2）的代数运算法则如下：

加法

A1A2

=（m1+m2-a1-a2，m1+m2，m1+m2+b1+b2）（2）

减法􀱉

A1􀱉A2

=（m1-a1-m2-b2，m1-m2，m1+b1-m2+a2）（3）

乘法􀱋

A1􀱋A2

=（（m1-a1）×（m2-a2），m1×m2，（m1+b1）×（m2+b2））（4）

2基坑防排水风险评估体系的建立

2.1 基坑防排水系统事故树的建立

水的控制与基坑工程的安全以及周边环境的保护直接相关，工程中通常采用止水、降水和排水措施对基坑水进行处理[11]。由于施工环境复杂，施工质量和技术的不足，使基坑水的隐患不能被完全消除。本文从止水、降水和排水三个方面，对基坑工程防排水措施中的危险源进行了分析和辨识，建立基坑防排水事故树，如图2所示。

2.2 最小割集的确定和系统模糊失效概率的计算

2.2.1 确定最小割集

采用布尔代数法求事故树的最小割集，对于图2建立的事故树进行布尔运算：

T=A1+A2+A3

=X1（X2+X3+X4）+B1+X7+X8+X9

=X1X2+X1X3+X1X4+X5X6+X7+X8+X9

该事故树最小割集为{X1X2}，{X1X3}，{X1X4}，{X5X6}，{X7}，{X8}，{X9}，分别对应于导致顶上事件发生的7种事故发生模式。

2.2.2 计算系统模糊失效概率

实际工程中，顶事件的发生概率P（T）一般采用近似的事件和概率公式来计算：

P（T）≈1 - [1-P（K）]（5）

式中：P（K）为i第个最小割集的发生概率。

将底事件发生概率全部表示为三角模糊数，依据1.2节运算法则进行运算，先计算得到每个最小割集的概率，再通过计算得到的顶事件发生概率P（T）也为三角模糊数，表示为：

P（T）=（[（1-（1-m+a）），

（1-（1-m）），

（1-（1-m-b））]）（6）

式中：P（K）为第i个最小割集的发生概率用三角模糊数表示为（mi-ai，mi，mi+bi）。

2.3 模糊重要度分析

在事故树中，找出对顶事故发生概率影响较大的基本事件是模糊重要的分析的主要目的。本文在对事件重要度进行分析的时候采用了中值法[12]。

在模糊数隶属函数坐标系中，存在一点（me，0），通过该点作竖直线，以此竖直线作为分界线，分得模糊数函数曲线与横坐标轴围成区域左右两部分面积相等，称点（me，0）为模糊数的中值。

当系统全部基本事件按其各自概率发生时，求得的系统顶事件模糊概率中值为mTe；当系统中第i个基本事件不发生，其他事件均按其各自概率发生时，求得的系统顶事件模糊概率中值为m。称S=m-m>0为基本事件i的模糊重要度。

如果S>S，则认为基本事件i比基本事件j重要，对系统的影响大，若要改进系统，降低系统的失效概率，应首先预防和降低基本事件i故障的发生。

3工程实例

3.1 工程概况

杭州市某大厦，基坑平面尺寸65m×40m，开挖深度

。基坑北侧紧邻人行道，其下埋有电缆、水管等地下设施，南侧为住宅楼，其间有围墙、道路，下埋化粪池和上下水管道。

基坑采用钻孔灌注桩加两层预应力钢管内支撑作为挡土支护结构，深度-25m，采用水泥搅拌桩和旋喷桩作为隔水挡土结构，深度-13.5~15m，人工降水辅助施工。

3.2 基坑防排水系统的风险评估

3.2.1 系统模糊失效概率

根据对工程的实际调查和专家评分结果，得到基本事件发生概率如下：

①二值基本事件X2和X5。

二值基本事件的发生概率为（0，1）分布，当事件发生时，P=1，事件不发生时，P=0。根据对工程的实际调查，工程中根据设计施作了止水帷幕和排水设施，因此在计算顶事件发生概率时，X2和X5概率值取为0。

②随机基本事件X1，X3，X4，X6，X7，X8，X9。

假设a=b=0.1m，对各随机基本事件的发生概率模糊化，得到各基本事件的模糊概率，如表1所示。

由式（6）及基本事件的模糊概率值计算得，顶事件发生概率为P（T）=（0.2963，0.3303，0.30），即该系统失效概率为29.63%~36.40%，以33.03%可能性最大。

3.2.2 基本事件模糊重要度

采用2.3节所述的中值法，得到的基本事件模糊重要度分析结果列于表2。

基本事件模糊重要度的排列顺序为X1，X2，X8，X9，X4，X5（X6），X3，X7。结果表明，系统受到地质条件、周围管线、降水措施以及止水帷幕施工质量的影响很大，因此，只有对其进行控制和改善才能有效提高系统的可靠度。

；为了保证施工环境的稳定，应当对坑内坑外才有有效的降水措施；保证止水帷幕的施工质量和止水效果。

3.3 施工信息反馈

挖土阶段：整个帷幕由于施工时桩位、垂直度偏差以及地下障碍等造成相邻两桩互搭不严密而出现若干漏水缝隙，局部基坑挖到-7.00m后暴露出的灌注桩突然喷射出大量流砂，表明帷幕不能够充分发挥止水封闭的作用。

地下室施工阶段：在施工期间，为了避免坑内外存在较大的水头差应当停止坑外降水，从而减少坑外降水对临近建筑物的影响；事故后检查发现，基坑南侧地下排污水管和自来水管一直漏水，造成地下水土大量流失；其间，突降暴雨，造成地下水位猛涨，强大的坑内外水头差，致使大量流砂喷射而入，坑外地面不断下沉，基坑南边60多米长的围墙大范围倒塌。

评估结果与实际情况较为符合，系统模糊失效概率能够反映基坑防排水系统的风险水平，模糊重要度的分析能较为准确的反映系统中的薄弱和高风险环节。

4结论

首先，对基坑防排水系统中的危险源进行识别，从止水、降水和排水三个方面，对风险因素进行分析和归纳，建立了基坑防排水事故树。

其次，运用模糊数学的方法对事故树进行分析，采用三角模糊数表述和计算事件概率，得到系统的模糊失效概率，采用中值法确定事件的模糊重要度。

最后，将建立的评估体系用于一工程实例中，得到系统的失效概率和重要度排序，并据此制定了风险控制措施。

参考文献：

[1]刘国彬,王卫东.基坑工程手册[M].北京:中国建筑工业出版社,2009.

[2]唐业清,李启民,崔江余.基坑工程事故分析与处理[M].北京:中国建筑工业出版社,2000.

[3]周红波,蔡来炳,高文杰.城市轨道交通车站基坑事故统计分析[J].水文地质与工程地质,2009(2):67-71.

[4]夏建中,罗战友,龚晓南.钱塘江边基坑降水的设计与监测[J].岩土力学,2008,29(S):655-658.

[5]周念清,唐益群,娄荣祥等.徐家汇地铁站深基坑降水数值模拟与沉降控制[J].岩土工程学报,2011,33(12):1950-1956.

[6]贺亚魏,尹小涛,李丹等.深基坑降水与回灌数值模拟试验研究[J].四川建筑科学研究,2008,34(5):108-112.

[7]贾智伟,景国勋,张强等.基于三角模糊数的矿井火灾事故树分析[J].安全与环境学报,2004,4(6):62-65.

[8]吴彤,涂光瑜,罗毅.采用模糊集合论事故树法的变压器故障分析[J].水电能源科学,2008,26(1):177-180.

[9]刘亚莲,周翠英.基于模糊事故树理论的堤防失事风险分析[J].水电能源科学,2010,28(6):86-88.

[10]胡宝清.模糊理论基础[M].武汉:武汉大学出版社,2010.

审计的风险评估范文6

关键词：精神病住院患者、风险评估及防范记录单、设计与应用

中图分类号：R74 文献标识码：B 文章编号：1005-0515（2013）6-223-01

医疗护理风险是一种职业风险，就是从事医疗护理服务的职业，具有一定的发生频率并由该职业者承担的危险[1]。我院是一所精神病专科医院，护理的对象是患有各种精神疾病的患者，精神病患者受幻觉、妄想等精神症状的影响，随时都有可能发生冲动伤人、毁物、外逃、自杀等不安全事件发生，为了有效的预防和减少不安全事件的发生，我院自2011年7月起，自行设计并使用了精神病住院患者护理风险评估及防范记录单，有效的防范了不安全事件的发生，现报告如下：

1表格的设计：见表样

注：1.评估项目内容用文字描述，按严重程度标明低、中、高度，并注明症状及相关因素，没有写无。每周评估一次。2.护理措施：①建立良好的护患关系，做好心理护理。②严格执行安全管理制度，严格交。③加强护患沟通，满足患者合理需求。④加强巡视，使其24小时在工作人员的视线范围内活动。⑤指导患者发泄愤怒的方式，无法自控时，给予保护性约束。⑥服药时做到发药到手、看服到肚、不服不走。⑦做好饮食护理，对吞咽困难、拒食、暴食的患者，专人守护进食。⑧对意识不清、体质虚弱、年老等患者，做好防跌倒护理。⑨对保护性约束患者、生活不能自理等患者做好防压疮护理。（如无包涵，请文字说明）

2表格的应用：

2.1组织学习，提高认识：先由护理部组织护士长讨论学习，认可后，科护士长组织护理人员学习护理风险评估及防范记录单的设计、应用及填写方法。通过学习，全体护理人员统一了思想，认识到使用精神病住院患者护理风险及防范记录单的重要性和必要性。

2.2使用对象：所有住院治疗、护理级别为一、二、三级的精神病患者。

2.3眉栏部分填写：常规填写病区、姓名、性别、年龄、诊断、入院时间、住院号，填写完整，不空项。

2.4表格部分填写：①风险栏：新入院的患者由主班进行评估，按评估情况在相应的评估项目内容栏中标明低、中、高度，没有填写无，同时将风险评估程度标识在护理级别牌上，以便指导各班护士对病人进行重点护理。②护理措施栏：在表格下方列举了发生风险采取的护理措施，用数字记录执行了的护理措施，如数字序号未列举的护理措施用简单语言描述。③书写频率：一、二级护理患者由责任护士每周评估一次，三级护理患者由责任护士两周评估一次。④评价栏：由责任护士在对患者进行一次评估时，同时对上次的评估情况进行效果评价。

2.5表格管理。风险评估单护士评估完毕后夹入病历中，方便查阅。病人出院后将此表取出由科内保管。

3效果

3.1精神病住院患者护理风险评估及防范记录单的设计与应用，让护士对新入院的患者有可能存在的不安全问题做到心中有数，重点交，尤其是中班、夜班，值班人少的情况下，有利于对其进行重点护理。

3.2精神病住院患者风险评估及防范记录单的使用降低了护理不安全事件的发生。医疗安全是护理工作的重中之重，新入院的患者，由主班护士评估后，对存在风险的患者标识在护理级别牌上，便于护士重点对其进行观察，及时发现问题，立即采取措施，有效的制止不安全事件的发生。

3.3责任护士每周进行风险评估一次，对患者存在的不安全状态有一个全面动态地观察，正确采取护理措施，减少不安全事件的发生。

3.4有效指导护士工作的重点，节约时间，提高了工作效力，减小护理工作强度。

3.5精神病住院患者护理风险评估及防范记录单的设计，是按2010年卫生部启动的“优质护理服务示范工程”活动的要求，取消不必要的护理文件书写，简化护理文书，鼓励医院结合实际，采用表格化护理的情况下设计与应用的，书写简单，减少了护士的书写量，将更多的时间还给患者。

综上所述，精神病住院患者护理风险评估及防范记录单的设计科学，经临床应用，切实可行，能直观反映患者可能存在的风险，指出护理工作的重点，减少不安全事件的发生，值得推广。

参考文献：

[1]蔡.护理实务风险管理[M].北京：军事医学科学出版社，2003：176-181.