调 查 报 告
姓名： 李 东
班级： 会计0902班
学号： 090800404729
调查时间： 2011年8月5日
调查对象： 李友木片加工厂
2011 年 8 月 12 日
目 录
一、调查背景 ………………………………………………………………………………（3）
二、李友木片加工厂简介 ………………………………………………………………（3） 片地理位置 …………………………………………………………………（3）
（二）李友木片加工厂基本情况…………………………………………………………（3） 木片生产加工的一般流程……………………………………………………………（4）
四、李友木片加工厂内部控制……………………………………………………………（5） 三、 （一）李友木
（一）、机构设置方面………………………………………………………………………（5）
（二）、财务管理方面………………………………………………………………………（5）
（三）、采购付款业务………………………………………………………………………（5）
1.该厂在供应商的选择变动无审核标准的问题………………………………………（5）
2.已报销入账的单据文件没有核销处理制度…………………………………………（6）
五、调查心得 ………………………………………………………………………………（6）
基于李友木片加工厂内部控制问题
中文摘要
本文基于对李友木片加工厂的考察，分析其内部控制值得肯定的方面和存在的问题。
[关键词] 内部控制；生产情况；机构设置；农村企业
一、调查背景
随着改革开放进一步深化，农村经济也进一步发展。近些年来，国家对“三农”问题的更加重视，农村基础设施明显改善。农民基本解决了温饱问题，生活水平较之以前有了很大的提高，农民致富意的欲望进一步加强。在这样的背景下，农村小规模加工企业、合营企业如雨后春笋，不断涌现。其中，蔗糖加工、麻棉纺织、木片加工、禽类畜类养殖、水产类养殖发展尤为迅速。
木片加工厂在农村得到迅速发展，与其本行业的特点紧密相关。木片加工厂木具有投资少、收
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效快、加工程序简单等特点，使其天然适合在资金少、劳动力素质不高的农村生根、发展。在农村创办木片加工厂还利用了农村丰富的木材资源的有利条件，使得一些原来被当作燃料的木柴也得到合理的利用。
木片加工厂的快速发展，适应了农村经济迅速发展的趋势。为了解木片加工厂情况，探察其机构管理、内部机制是否合理，暑假期间，我深入调查了我家乡的李友木片加工厂。
二、李友木片加工厂简介
（一）.李友木片地理位置
李友木片加工厂选址于广西玉林市博白县龙潭镇,该地区种植发达，常年种植桉树林量大，是全国桉树林较多的基地之一。 由于该地地处亚热带，土地肥沃，桉树一般种植3至4年便可供使用，按这个方式计算，该地每年约产500多万吨木材。可谓木材丰富，开发前景看好。在这木材丰富的地区建立木片加工厂，使得该厂原料充足、取材容易。
铁山港（龙潭）是广西北部湾经济区五大功能的组成部分之一，是玉林市唯一的临海镇，地理位置优势明显，交通便利，素有桂东南“金三角”之称，距离北海港、湛江港、北海机场、湛江机场均在100公里左右，距离铁山港仅20公里，离海最近处仅1公里。便利的交通，使得该厂产品能够迅速运输到全国各地。
（二）. 李友木片加工厂基本情况
李友木片加工厂的李厂长告诉笔者，这间厂建于2006年10月，是他和当地另外两位农民合股所办，当初投资10多万元，建成了两条生产线。生产以来，木片产品一直产销两旺。目前，该木片加工厂已发展到占地7亩，固定资产50万余元，流动资金13万余元，拥有槽式剥皮机三台、盘式削片机两台、皮带输送机机四台、抓车两辆、货车三辆的规模，解决了农村富余劳动力50名，
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每日可加工生产白木片18吨，杂木片17吨，年净利润达30万元。
木片厂不但使木片、废木料变废为宝，增加了农民收入，自己也获得了可观的效益，还解决了农村富余的劳动力。李厂长对自己木片加工厂的前景非常看好，还打算再上一条机制木炭生产线设备，利用木片加工的废料——树皮为原料，生产优质无烟木炭，把木材原料吃干榨净，充分提高它的利用价值，从而逐渐使自己的木片加工厂走上产业化道路，带动村里更多群众增收致富。
三.木片生产加工的一般流程
通过对该厂的实地考察，我懂得了该木片加工厂加工木片的一般流程。桉树从山地被运回到厂房后，从木材剥皮机到木片机的加工，利用大型机械设备将原料木材放入槽式剥皮机中，剥皮机利用带剥皮齿牙的转子所产生的独特作用力，使木段在料仓槽板内周而复始的循环运动，而且还绕木段自身轴线做回转运动，以及不规则的跳动。至此木段与齿牙，木段与木段，木段与仓槽之间不停的摩擦，撞击，挤压，树皮快速被分离。
被分离的木材辊从输送带进入到木片机的进料装置，有进料装置将木材送入盘式削片机中，木料由进料口送入，当木料按接触到削切刀片时，随着削切刀盘的高速旋转进行削切，所削切的木片在削切室内由削切刀盘上的风叶所产生的高速汽流送入木片堆积的区域。
这就是该厂生产加工木片的一般流程。该生产流程简单易操作，一条生产线十多个人就能控制操作（生产流程图参见图2-1）。
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图2-1
首先有BPJ-13型号的双槽剥皮机进行对木料的剥皮工作，剥完皮的木段就会随着转子旋转到皮带输送机上面，有输送机缓缓的输送到1410型号的木材削片机进料口处，有削片机再进行对剥完皮的木料切削粉碎，成型过后的木片就会从出料口落到另外一个输送机上面，再有输送机送到高栏车上面，这样就完成了整个剥皮削片的流程。
四.李友木片加工厂内部控制
（一）.机构设置方面
调查中发现李友木片加工厂实行家族式管理。该厂规模较小，机构设置简单，投资设立该厂的李友让自己的堂弟经营打理厂内日常事务。由于生产规模较小，厂部机构设置较灵活。厂部设置厂长1名，负责厂内生产经营方向和日常事务的管理等大小事务；厂长下设三名主管分别主要负责原材料的采购，厂内生产管理和产品销售。重大事件厂长听取各主管意见作出决策。各主管各师其职又相互合作。财务方面，该厂基本上没有相关的会计职位，仅是让投资人李友的妻子做一些简单的收支记录。厂内设置两条生产线，有货车三辆，专门负责运进原材料和运出商品。
（二）.财务管理方面
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该厂基本上没有相关的会计职位，仅是让投资人李友的妻子做一些简单的收支记录。具体收入支出多少，只有她本人清楚。这不仅不利于监督，也不利于盈利能力的判断。没有具体的收支计划，造成有的时候资金得不到充分利用，有的时候资金运作紧张，不利于该厂的可持续发展。
（三）.采购付款业务
1.该厂在供应商的选择变动无审核标准的问题。
该公司的采购流程规定，由采购部根据经营销售的实际情况选择所需商品的供应商，报主管采购的主管批准后确定供应商。在此项制度中，没有规定采购部门根据什么标准选择供应商、主管采购的主管根基什么条件批准供应商、在什么情况下应变更供应商。由于没有标准，该厂在供应商的选择和变更方面存在很大的随意性，也没有必要的监督，采购部经常受到以权谋私的指责，虽然这些指责大多没有确切的证据，但该公司各方面包括采购部对供应商选择的随意性的不满是很明显的。
2.已报销入账的单据文件没有核销处理制度。
该厂的采购与付款循环流程中规定，物资采购结束后，主管财务的人员应依据有关单据的文件记录应付账款明细账。但是，没有规定已报销入账的单据文件必须进行核销。这样，就存在已报销入账的单据文件重复入账、欠账重复支付的风险。产生这个问题的原因在于财务部对此问题的重视程度不足，认为只要认真检查，是不会出现问题的，他们也是从没有在这个方面发生过错误。在内部控制的遵循方面，已验收入库物资暂估入库制度执行不力。该公司制度规定，对于已验收入库但由于单据文件不完整的业务，不得按正常的方式报销入账，必须按估定的价格做暂估入库处理。
（四）.用人方面
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由于李友木片加工厂采用家族管理的经营模式，厂部主要负责人都是“自己人”，在创业之初，出于企业生存的需要，大家都比较拼，对产权归属不关心。当企业做大时，与此引起的产权纠纷影响了该厂的发展。在该厂发展到一定层次、一定阶段之后，家族管理的严重弊端往往就会暴露出来：企业内部的激励和约束机制失效，企业的内部制度事实上也因而出现“双轨形式”、“双重标准”；家族的管理使得企业用人的科学性的不到保证；招聘的水平高专业化管理人员，很难与原企业的领导集团进行平等沟通，增大了该厂成本。
该厂管理人员素质、职业道德和企业文化存在重大缺陷。比如，小农思想严重，缺乏社会责任感；思维方式单一，缺乏对企业发展战略的思考；缺乏系统的现代经济和管理知识的训练，持续发展的能力不足等。同时，该厂存在忽视人才作用、掠掠夺式使用人才、不爱惜人才的现象，另外，该厂没有完善的培训体系。
五.调查心得
经过此次深入调查，我看到了农村企业的发展潜力，也看到了一些农民创办的企业难以克服的弊端。我看到在当前改革开放更加深入的背景下，在农村创建企业势必成为一种趋势，企业家应把握好这良好时机，促进农村经济发展，带领农民发家致富。同时，应当学习科学管理的知识，尊重人才，发挥人才的作用。
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