●平销返利是否缴纳及如 何开票？ 。 务等的通知》（财 税［２０１６］１４０号）的规定： 一答：《国家税务总局关于商业企业 向货物供应方收取的部分费用征收流 、《销售服务、无形资 产、不动产注释》（财税［２０１６］ ３６号）第一条第（五）项第１点 转税问题的通知》（国税发［２００４］１３６ 号）文件规定：“商业企业向供货方收取 的部分收入，按照以下原则征收 或营业税： 所称“保本收益、报酬、资金占 用费、补偿金”，是指合同中明 确承诺到期本金可全部收回的投资收 联合制定。益。金融商品持有期间（含到期）取得 的非保本的上述收益，不属于利息或利 息性质的收入，不征收。 对商业企业向供货方收取的与商 品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、 金额、数量汁算）的各种返还收入，均应 居民企业在中国境内既跨地区话 不具有法人资格分支机构，又在同一 区内设立不具有法人资格分支机构Ｉ 其企业所得税征收管理实行本办法。 按照平销返利行为的有关规定冲减当 期进项税金 ” 二、纳税人购入基金、信托、理财产 湖北省地方税务居 品等各类资产管理产品持有至到期，不 北省国家税务局、●宾馆、旅馆 旅社、度假树轻箕他 属于《销售服务、无形资产、不动产注 照本方法联合制定了《湖北省国家秽 经营性住宿场肝潼．供会议塌洌汲鞲己套 释》（财税［２０１６１３６号）第一条第（五）项 局湖北省地方税务局关于省内跨划 服务，按照什么税目缴纳？ 答：《财政部、国家税务总局关于明 第４点所称的金融商品转让。 经营汇总纳税企业所得税征收管理 问题的公告》（湖北省国家税务局｝；９ 省地方税务局公告２０１７年第３号） ●未形成无形资产的研发费箭 确金融、房地产开发、教育辅助服务等 的通知》（财税［２０１６］１４０ 号）规定：“宾馆、旅馆、旅社、度假村和 其他经营性住宿场所提供会议场地及 配套服务的活动，按照‘会议展览服务’ 缴纳。” 答：根据《国家税务总局关于企业 加计扣除？研发人员的差旅费是 所得税有关问题的公告》（国家税务总 局公告２０１６年第８０号）的规定：关于企 业差旅费中人身意外保险费支出税前 税前扣除？ 答：《财政部、国家税务总局、科 关于完善研究开发费用税前加计扣 ●购买保险获得黯付 ，是否缴当 增 扣除问题：企业职工因公出差乘坐交通 策的通知》财税［２０１５］１１９号规定：值税？ 工具发生的人身意外保险费支出，准予 企业在计算应纳税所得额时扣除。 企业开展研发活动中实际发生 答：根据《财政部、国家税务总局关 于全面推开营业税改征试点的 发费用，未形成无形资产计人当期括 的，在按规定据实扣除的基础上，按其１ 年度实际发生额的５０％，从本年度应 通知》（财税［２０１６１３６号）附件２《营业 税改征试点有关事项的规定》第 一答：根据《国家税务总局关于印发跨 地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 税所得额中扣除；形成无形资产的， 条第二款的规定，不征收项 无形资产成本的１５０％在税前摊销。 其他相关费用。与研发活动 目：包括被保险人获得的保险赔付。 员如何缴纳 答：根据《财政部、国家税务总局关 于明确金融、房地产开发、教育辅助服 办法的公告》（国家税务总局公告２０１２ 居民企业在中 相关的其他费用，如技术图书资料 ．．＿将建筑设备出 穗并磊｛翳壤 人 年第５７号）第二条明确，国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市 和计划单列市，下同）设立不具有法人资 格分支机构的，该居民企业为跨地区经 营汇总纳税企业。 资料翻译费、专家咨询费、高新科长 发保险费，研发成果的检索、分析 议、论证、鉴定、评审、评估、验收费Ｊ 知识产权的申请费、注册费、代理费 务等的通知》（财税［２０１６］ １４０号）文件的规定，纳税人将建筑施工 设备出租给他人使用并配备操作人员 的，按照“建筑服务”缴纳。 、 居民企业在中国境内没有跨地区 旅费、会议费等。此项费用总额不彳｛设立不具有法人资格分支机构，仅在同 一过可加计扣除研发费用总额的１０％ 省、自治区、直辖市和计划单列市（以 ●盒礁＿商品持有裂蜷豹投赉强Ｉｌ聱， 下称同一地区）内设立不具有法人资格 分支机构的，其企业所得税征收管理办 答：根据《财政部、国家税务总局关 是罾征收？ 法，由各省、自治区、直辖市和计划单列 市国家税务局、地方税务局参照本办法 答：《企业所得税法》第三条规 “非居民企业在中国境内未设立机 于明确金融、房地产开发、教育辅助服 臻 场所的，或者虽设立机构、场所但取得 的所得与其所设机构、场所没有实际联 系的，应当就其来源于【｛１国境内的所得 缴纳 业所得税 除： 后的次月起，重新按税法规定的该同定 （一）企业能够提供规定资金专项 资产折…年限计提折【日，如该改扩建后 的固定资产尚可使用的年限低于税法 规定的最低年限的，可以按尚可使用的 用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的 部门对该资金有专门的资金管理 办法或具体管理要求； （三）企业列该资金以及以陔资金 另《企业所得税法实施条例》第九十 一年限汁提折旧。 ●投资企业撤回或减少投资的税 务处理是如何规定的 答：根据《国家税务总局关于企业 条规定：“非居民企、ｌ 取得企业所得税 法第二 Ｌ条第（五）项规定的所得，减 按ｌ０％的税率征收企业所得税。” ●企业拨缴的职工工会经费。超过 发生的支ｍ单独进行核算。 ●企业发生的员工服饰费用，能否 所得税若十问题的公告》（国家税务总 税前扣除？ 局公告２０１１年第３４号）第五条的规定， 投资企业从被投资企业撤回或减少投 多少的部分可以在企业所得税税前扣 除？扣除凭据有何规定？ 答：根据《国家税务总局关丁丁会 经费企业所得税税前扣除凭据Ｍ题的 公告》（ 家税务总局公告２０１０年第２４ ｔ．答：根据《国家税务总局关于企业 所得税若 ｆ问题的公告》（ 家税务总 局公告２０１ １年第３４号）第二条的规定， 资，其取得的资产中，相当于初始出资 的部分，应确认为投资收回；相当于被 投资企业累汁未分配利润和累计盈余 公积按减少实收资本比例计算的部分， 企业根据其丁作性质和特点，由企业统 －ｆ）第一条的规定，自２０１０年７月ｌ Ｌｊ 制作并要求员Ｔ １ 作时统一着装所 起， 业拨缴的职丁１ 会经费， 趟过 发生的］－作服饰费川，根据《实施条例》 第二十匕条的规定，可以作为企业合理 的支出给予税前扣除。 ●航空企业的空勤训练费扣除问 应确认为股息所得；其余部分确认为投 资资产转 所得。 １ 资薪金总额２％的部分，凭Ｔ会组织 开具的《Ｔ会经费收入 Ｊ－ｔｊ收据》存企 业所得税税前扣除．． 被投资企业发生的经营亏损，由被 投资企业按规定结转弥补；投资企业不 ●融资性售后回租业务中承租方 题是如何规定的？ 得调整减低其投资成本，也不得将其确 出售资产，收入、折１日和融资利息应如 何处理？ 答：根据《国家税务总局关于企业 认为投资损失ｊ 所得税若干问题的公告》（周家税务总 ●企业提供有效凭证时间的问题 答：根据《国家税务总局关于融资性 售后 卡Ｈ业务中承租方¨１售资产行为有 父税收川题的公告》（田家税务总局２０１０ 局公告２０１１年第３４号）第 条规定，航 是如何规定的？ 空企业实际发生的飞行员养成费、飞行 答：根据《围家税务总局关于企业 训练费、乘务训练费、空ｆｆｌ保卫员训练 所得税若ｆ问题的公告》（国家税务总 年第１３ ）第二条的规定，根据规行企 所得税法及有关收入确定规定，融资 悱售后川租业务巾，承干｝１人ｆｆ｛售资产的 行为， 确认为销售收入，对融资性租赁 费等空勤训练费川，根据《实施条例》第 二十匕条规定．ｎｒ以作为航夺企业运输 成本在税前扣除。 局公告２０１ １年第３４号）第六条的规定， 企业当年度实际发牛的相关成本、费 用，｝Ｉ｛＝ｒ各种原因未能及时取得该成 本、费用的有效凭证，企业在预缴季度 所得税时．可暂按账面发生金额进行核 ●关于房屋、建筑物固定资产改扩 建的税务处理ｆＤ１题是如何规定的？ 的资产，仍按承租人Ｈｊ售前原账面价值 作为汁税基础计提折『｝１、卡ｆｌ赁期间，承 答：根据《 家税务总局关于企业 算；但存汇箅清缴时，应补充提供该成 所得税若十问题的公告》（同家税务总 局公告２０１１年第３４号）第ｐ１｛条的规定， 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额 本、费 的仃效凭证。 ｆｊｉ人艾ｆ、ｆ的属于融资利息的部分，作为 个业财务赀用在税前扣除．． ●专项用途的财政性资金。符合哪 些条件可以作为不征税收入？ 答：根据《财政部、闰家税务总局关 于々项川途财政性资金企业所得税处 ●企业在年度汇算清缴结束前向 员工实际支付的已预提汇缴年度工资 提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒 重置的，该资产原值减除提取折『ｕ后的 净值，应并入重置后的同定资产计税成 薪金，是否准予在税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于企业 资薪金和职Ｔ福利费等支出税前扣 除问题的公告》（国家税务总局公告 ２０１５年第３４号）第二条规定，企业在年 理问题的通知》（财税【２０ＩＩｊ７０＿｝＝｝）第一 条的规定，企业从县级以Ｌ各级人民政 府财政部『Ｊ及其他部门取得的应汁人 本，并在该固定资产投入使用后的次月 起，按照税法规定的折ＩＨ年限，一并计 提折旧。 如属于提升功能、增加面积的，陔 度汇算清缴结束前向员丁实际支付的 已预提汇缴年度Ｔ资薪金，准予在汇缴 年度按规定扣除 （武汉市国、地税局纳税服务处解析） ３３ 收入总额的财政性资金，儿 时符合以 下条件的，可以作为不 税收人，在计 算喧纳税所得额时从收入总额巾减 固定资产的改扩建支ｆｆ；，并入陔同定资 产计税基础，并从改扩建完１Ｉ投入使用
