●定额验暇时润是否受７ 答：根据湖北省国家税务局征管处 鉴于部分地区农村电网 维护费改由其他单位收取 后，只是收费的主体发生了 ２０１８年５月１５日最新答复意见： 经我处反复研究讨论，并向其他省 份咨询，我处认为部分纳税人在未 使用完时提交验旧属纳税人的违规行 为，但与消费者无关，不能因为纳税人 的违规操作及税务机关的管理不到位 变化，收取方法、对象以及使 用用途均未发生变化，为保 持的一致性，对其他单 位收取的农村电网维护费免 征，不得开具专用发 票。” 值税小规模纳税人，２０１６年７月纳税申 而影响消费者正常的索取及报销 ，只要纳税人的业务真实发生、取 报时，申报的２０１６年５月、６月应 修理 ●成晶油专用开具有误，能否 税销售额中，销售货物，提供加Ｔ、作废？ 答：《国家税务总局关于成品油消 修配劳务的销售额不超过６万元，销售 服务、无彤资产的销售额不超过６万元 得真实有效，可正常使用。出租车 及冠名与上述情况相同。 ●非独占许可使用权技术转让所 费税征收管理有关问题的公告》（国家 的，可分别享受小微企业暂免征收增值 税优惠。” 得。应纳企业所得税宥侮 鬯惠々 答：根据《国家税务总局关于许可 使用权技术转让所得企业所得税有关 问题的公告》（国家税务总局公告２０１５ 年第８２号）的规定．白２０１５年１０月１日 税务总局公告２０１８年第１号）规定： “所有成品油均须通过 ●退役士兵自主创业．税收有何优 惠？ 管理新系统中成品油开具模块开 具。 答：《财政部、国家税务总局、民政 部关于继续实施扶持自主就业退役士 兵创业就业有关税收的通知》（财 税［２０１７］４６号）规定：“对自主就业退 开具成品油时，应遵守以下规 则： 起，全国范围内的居民企业转让５年 （含，下同）以上非独占许可使用权取得 的技术转让所得，纳入享受企业所得税 优惠的技术转让所得范围。居民企业 的年度技术转让所得不超过５００万元 的部分，免征企业所得税；超过５００万元 的部分，减半征收企业所得税。 开具成品油专用后，发生销货 退回、开票有误以及销售折让等情形 的．应按规定开具红字成品油擘州发 票。” 役十兵从事个体经营的，在３年内按每 户每年８０００元为限额依次扣减其当年 实际应缴纳的、城市维护建设 税、教育费附加、地方教育附加和个人 所得税。限额标准最高可上浮２０％． 因此，成品油开具有误，应按 规定开具红字成品油专用。 所称技术包括专利（含国防专利）、 汁算机软件著作权、集成电路布图设计 々有权、植物新品种权、生物医药新品 种，以及财政部和国家税务总局确定的 其他技术。其中，专利是指法律授予独 占权的发明、实用新型以及非简单改变 产品图案和形状的外观设计。 Ｏ技术先进型服务企业如何缴纳 各省、自治区、直辖市可根据 企业所得税 本地区实际情况在此幅度内确定具体 答：《财政部、税务总局、商务郜、科 技部、国家发展改革委关于将服务贸易 创新发展试点地区技术先进型服务企 业所得税推广至全国实施的通知》 （财税［２０１８ ３４４号）规定：“自２０１８年１ 限额标准，并报财政部和税务总局备 案。” ●人力资源男畏务实行差额钲税。如 何开具？ 答：一、《财政部、国家税务总局关 于进一步明确全面推开营改增试点有 关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣 ●农村电网雄护费能番开具ｉｉｌ值 月１日起，对经认定的技术先进型服务 税专用？ 答：《国家税务总局关于农村电网 维护费征免问题的通知》（国税 函［２００９１５９１号）规定：“根据《财政部、 国家税务总局关于免征农村电网维护 费问题的通知》（财税字［１９９８］ ４７号）规定，对农村电管站在收取电价 时一并向用户收取的农村电网维护费 （包括低压线路损耗和维护费以及电Ｔ 经费）免征 企业（服务贸易类），减按１５％的税率征 收企业所得税。” 等的通知》（财税［２０１６］４７号）规 ●在季度中间成立的小规模纳税 定：“纳税人提供人力资源外包服务，按 人。按季申报．在享受小微企业 免税时，销售额按什么标准免税？ 答：《国家税务总局关于全面推开 营业税改征试点有关税收征收 照经纪代理服务缴纳，其销售额 不包括受客户单位委托代为向客户单 位员 发放的Ｔ资和代理缴纳的社会 保险、住房公积金。向委托方收取并代 为发放的Ｔ资和代理缴纳的社会保险、 住房公积金，不得开具专用发 票，可以开具普通。” 管理事项的公告》（国家税务总局公告 ２０１６年第２３号）规定：“按照本公告第 一条第（ｊ）项规定，按季纳税的试点增 憾 二、《湖北省茜改增问题集》规定： 税等的通知》（财税［２０１０］１２１号） 第二条的规定，对ｍ租房产，租赁双方 签订的租赁合同约定有免收租金期限 的，免收租金期间由产权所有人按照房 产原值缴纳房产税。 权属于全民所有的，南经营管理的单位 缴纳。产权｝ｆｊ典的，由承典人缴纳 产 权所有人、承典人不在房产所 地的， 或者产权未确定及租典纠纷未解决的． “除委托地税代 项目外，按照现行政 策规定适川差额征税办法缴纳， 且小得全额开具专片Ｊ的，可 以以取得的全部价款和价外费用开具 一由房产代管人或者使用人缴纳 因此，小论是否取得房产证，若属 于房产税的纳税义务人，则应按姚定缴 纳房产税。 张正常税牢或 收率的普通 ●地价是否计入房产原值缴纳房 产税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关 ；也呵以按组成部分分别开具，扣 除金额开具一张正常税率或 收率的 普通，扣除后的余额开具一 张正常税牢或征收牢的号用发 票 ” 于安置残疾人就业单位城镇土地使用 税等的通知》（财税［２０１０］１２１号） ●房改房用地未办理土地使用权 过户期间。应税单位是否缴纳城镇土地 第三条的规定，对按照房产原值计税的 使用税々 房产，无论会计上如何核算，房产原值 均应包含地价，包括为取得土地使用权 支付的价款、开发土地发生的成本费用 等：宗地容积率低于０．５的，按房产建 筑面积的２倍计算土地面积，并据此确 定计入房产原值的地价。 ●非居民在境内承包的项目。属于 承包工程作业还是提供劳务？ 答：《非居民承包丁程作业和提供 劳务税收管理暂行办法》（国家税务总 答：根据《财政部、国家税务总局荚 于房改房用地未办理土地使ｅ｝ｊ仪过ｒＪ 期间城镇土地使用税的通知》（财 税［２０１３］４４号）的规定，应税单位按照 国家住房制度改革有关规定，将ｆ 房ｆＩ｛ 售给职工并按规定进行核销账驽处理 局令第ｌ９号）第 条规定：“本办法所 称承包１一稃作业，是指在中罔境内承包 建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其 他丁程作业 奉办法所称提供劳务是 指在ｒｆ１ 境内从事￣ｆＪ［１Ｔ＿、修理修配、交 通运输、仓储干Ｈ赁、咨询经纪、设计、义 ●对居民小区内共有的经营性房 后，住房用地在未办理土地使州权过户 产．由谁缴纳房产税？ 期间的城镇土地使用税 免．比照各 省、自治区、直辖市对个人昕有 房 地的现行执行。 答：根据《财政部、国家税务总局关 于房产税、城镇土地使用税有关的 通知》（财税［２００６］１８６号）第一条的规 定，对居民住宅 内业主共有的经营性 房产，由实际经营（包括自营和 租）的 化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱 乐及其他 务活动ｊ” 根据《湖北省城镇土地使 税实施 办法》（湖北省令第３０２号）的 规定，个人所有的居住房屋及院落Ｊ刳 ●一次性预付房产租金。应如何缴 纳房产税？ 答：根据《湖北省地方税务局关于 代管人或使用人缴纳房产税。 ●出租地下车库。是否缴纳房产 税？ 地，暂免征土地使用税 ●单位购买新商品房．应何时缴纳 房产税和城镇土地使用税？ 答：根据《国家税务总局关于房产 税、城镇土地使用税有关规定的通 明确财产行为税若十具体问题的 通知》（鄂地税发［２０１０］１７６号）的规定， 埘纳税人…租、ｆｆＩ借房产应纳房产税的 纳税义务时间规定为自交付…租、ＨＪ借 房产之次』ｊ起汁 房产税一 房产税按年ｉｌＥ收、分期缴纳的规 定．仅适川ｒ依照房产原值汁箅缴纳房 产税的情况。埘于一次性预收取的房 屋租金收人， 能按照租赁期分摊缴纳 房产税，必须按照同税发［２００３］８９号文 件的规定．以一次性收取的全额租金为 计税依据计征房产税 答：根据《财政部、国家税务总局关 于具备房屋功能的地下建筑征收房产 税的通知》（财税［２００５］１８１号）第三条 知》（国税发［２００３］８９号）第二条第（·） 的规定，出租地下建筑物．按照出租地 项的规定．购置新建商品房，自房巨交 上房犀建筑的有关规定计算征收房产 税 付使用之次月起，计征房产税币Ｉ１城镇土 地使用税 ●单位或个人转租房屋是否缴纳 房产税？ 答：根据《湖北省地方税务局关于 转租房产租金收入停止征收房产税的 ●单位购置存量房，应何时缴纳房 产税和城镇土地使用税？ 答：根据《国家税务总局关＿ｒ房产 税、城镇土地使用税有关规定的通 通知》（鄂地税发［２００８］９７号）的规定， 对转租行为不再征收房产税。 知》（国税发１２００３］８９号）第二条第（二） 项的规定，购置存量房，自办理房犀权 属转移、变更登记手续，房地产权属登 记机关签发房屋权属证书之次Ｊｊ起．汁 ●对租赁双方签订的租赁合同约 定有免收租金期限的。免收租金期间如 何缴纳房产税？ 答：根据《财政部、周家税务总局关 ●未取得房产证的房产。是否缴纳 房产税？ 答：根据《房产税暂行条例》第二条 的规定，房产税南产权所有人缴纳。产 征房产税和城镇土地使州税 （武汉市国、地税局纳税服务处解析） 于安置残疾人就业单位城镇土地使用
