●纳税人购买防伪税控专用设备和每年缴纳的 技术服务费。可否抵税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于税控系统专 用设备和技术维护费用抵减税额有关的通知》（财 税［２０１２１１５号）第一条规定：“纳税人２０１ １年１２月１日 （含，下同）以后初次购买税控系统专用设备（包括分开 票机）支付的费用，可凭购买税控系统专用设备取得的 专用，在应纳税额中全额抵减（抵减额为 价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。纳 税人非初次购买税控系统专用设备支付的费用，由其 前年度亏损处理问题的公告》（２０１０年第２０号）第一条规定，税务机关对企业以前年 自行负担，不得在应纳税额中抵减。”第二条规定：“增 根据《企业所得税法》第五条的规定，值税纳税人２０１１年ｌ２月１日以后缴纳的技术维护费（不含补 度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年 缴的２０１１年１１月３０日以前的技术维护费），可凭技术维护服 度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，务单位开具的技术维护费，在应纳税额中全额抵 应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。 ●企业在注销时。其厂房设备等固定资产尚未提完折旧 额，应该如何处理？ 减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格 主管部门核定的标准执行。” ●２０１２年２月１日启用的新专用章的样式？旧版 专用章可以用到什么时候？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业 所得税处理若干问题的通知》（财税￣２００９１６０号）第三条有关 答：根据《关于专用章式样有关问题的公告》（国家 清算所得税处理的规定，企业全部资产均应按可变现价值或 税务总局公告２０１１年第７号）规定，自２０１１年２月１日起启 交易价格，确认资产转让所得或损失。就是说，企业在正常 用新式专用章，旧式专用章可以使用至２０１１年１２ 经营过程中，由于持续经营假设采用历史成本原则计价，在 月３１日。专用章式样的形状为椭圆形，长轴为４０ｍｍ、 短轴为３０ｒａｍ、边宽ｌｍｍ，印色为红色。专用章刊 纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数 清算时，改变持续经营假设，对资产要按照可变现价值或交 易价格计价，确认资产转让所得或损失。 ●小型微利企业所得税优惠的具体标准是什么？ 过多，可使用规范化简称；下刊“专用章”字样。使用多 答：根据《企业所得税法实施细则》第九十二条规定，符 并符 枚专用章的纳税人，应在每枚专用章正下方刊顺序 合条件的小型微利，是指从事国家非和禁止行业，编码，如“（１）、（２）……”字样。专用章所刊汉字，应当 使用简化字，字体为仿宋体；“专用章”字样字高４．６ｍｍ、 字宽３ｍｍ；纳税人名称字高４．２ｍｍ、字宽根据名称字数确定； 合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超 过３０万元，从业人数不超过１００人，资产总额不超过３０００万 元；（－－）其他企业，年度应纳税所得额不超过３０万元，从业人 纳税人识别号数字为Ａｒｉａｌ体，数字字高为３．７ｍｍ，字宽 数不超过８Ｏ人，资产总额不超过１０００万元。根据《企业所得 １．３ｍｍ。 税法》第二十规定：符合条件的小型微利企业，减按２０％ 的税率征收企业所得税。根据［２０１ １１４号文件规定，自２０１ １年 １月１日至２０１１年ｌ２月３１日，对年应纳税所得额低于３万元 （含３万元）的小型微利企业，其所得减按５０％，计入应纳税所 ●旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，如何 征税？ 答：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销 按２０％的税率缴纳企业所得税。根据《财政部、国家税 售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告２０１１年第 得额，６２号）明确规定，自２０１２年１月１日起，旅店业和饮食业纳税 务总局关于小型微利企业所得税优惠有关问题的通知》 人销售非现场消费的食品缴纳。对符合《暂行 （财税［２０１１］１１７号），明确规定自２０１２年１月１日至２０１５年 对年应纳税所得额低于６万元（含６万元）的小型 条例实施细则》第二十九条有关规定的旅店业和饮食业纳税 １２月３１日，人，销售非现场消费食品的应税行为，可选择按照小规模纳 微利企业，其所得减按５０％计入应纳税所得额，按２０％的税率 税人缴纳。 。 缴纳企业所得税。 ●企业将购入的农产品进行再种植、养殖，能否享受企 业所得税农、林、牧、渔业税收优惠？ ●企业被税务部门查增的应纳税所得额，是否可以弥补 以前年度亏损？ 答：根据国家税务总局《关于查增应纳税所得额弥补以 答：根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企 业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告２０１１年第４８ 抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时 号）规定，“购人农产品进行再种植、养殖的税务处理，企业将 该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 购人的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育 ●单位使用职工个人的车辆报销的费用，是否缴纳个人 秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生 所得税？ 变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产 答：根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革 品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应 取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函［２００６］ 的税收优惠。主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养 ２４５号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向 殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上 职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收 农、林、牧、渔业主管部门的确认意见。 ●被认定为非正常户企业。税务机关将公告哪些内容？ 入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 ●集体企业改制成为股份合作制企业，将企业将有关资 答：根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理 产量化给职工个人，量化给职工的资产。是否缴纳个人所得 有关问题的公告》（国家税务总局公告［２０１ １］第０２１号）第二 税？ 条第二款规定，“税务机关应在非正常户认定的次月，在办税 答：根据《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人 场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常 取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发 户。纳税人为企业或单位的，公告企业或单位的名称、纳税 人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有 ［２０００３６０号）规定： 一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不 效身份证件号码、经营地点；纳税人为个体工商户的，公告业 拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。 户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身 份证件号码、经营地点。” ●纳税人在开具的时候应该注意什么？ 二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权企业量化 资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让 收入额，减除个人取得该股份时实际支付费用支出和合理转 让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。 答：根据《管理办法实施细则》第二十规定， 单位和个人在开具时，必须做到按照号码顺序填开， 填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印， 内容完全一致，并在联和抵扣联加盖专用章。 ●纳税人超过小规模纳税人标准的，什么时候 三、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企 业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征 收个人所得税。 ●个人领取的住房公积金是否缴纳个人所得税？ 可以申请一般纳税人资格？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、 答：根据《一般纳税人资格认定管理办法》（国 基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税 家税务总局令第２２号）第的规定，纳税人年应税销售 额超过小规模纳税人标准的，可以在申报期结束后４０个工 的通知》（财税［２００６］１０号）规定，个人实际领（支）取原 提存的基本养老保险金、基本医疗保险费金、失业保险金、住 作日内，申请一般纳税人资格认定；认定机关应当在主管 房公积金时，免征个人所得税。 税务机关受理申请之日起，２０日内完成一般纳税人 资格的认定。 ●公园门票收入是否缴纳营业税？ ●建筑公司在外地承建工程，其合同应于何时贴花？ 答：根据《印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应 当于书立或者领受时贴花。《印花税暂行条例施行细则》第十 答：根据《营业税暂行条例》第规定，下列项目免征 四条规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在 营业税：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美 合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。 术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗 教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 ●建筑工程中分包给其他单位，签订的总包合同和分包 合同都应缴纳印花税吗？ 上述免征营业税的项目，不包括公园门票收入，因此，公 园门票收入应缴纳营业税。 答：根据《印花税暂行条例施行细则》第三条规定，条例 第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合 同和建筑安装工程承包合同。建设工程承包合同包括总包 合同、分包合同和转包合同。 因此，建筑工程总分包合同均应缴纳印花税。 （武汉市国、地税局纳税服务处供稿） ●单位取得抵债所得的不动产后销售的，应如何计算营 业额？ 答ｉ根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干问 题的通知》（财税Ｃ２ｏｏ３］１６号）规定，单位和个人销售或转让 藤
