现代医院２０１０年７月第ｌＯ卷第７期医院管理篇Ｍｏｄｅｒｎ Ｈｏｓｐｉｔａｌ Ｊｕｌ ２０１０ Ｖｏｌ １０ Ｎｏ ７ 医院财务预算的编制 赵艳馨 ＨＯＳＰＩＴＡＬ ＦＩＮＡＮＣｌＡＬ ＢＵＤＧＥＴｌＮＧ ＺＨＡＯ Ｙａｎｘｉｎ 【摘要】 医院财务预算是全面预算管理的重要组成部分。加强财务预算管理，运用经济杠杆，对需要 的、重点发展的事业项目，在资金安排上予以倾斜；对需要压缩的项目在资金上予以制约，对重复建设的项目 予以控制，对不合理的支出结构进行调整，实现医疗资源科学配置，提高医院财务管理水平，促进医院健康 发展。 【关键词】 医院财务预算管理 ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７ｌ一３３２Ｘ．２０１０．０７．０７５ 医院财务预算按原理应由收支预算、社会保障基金预 算、预算资产负债表组成。本文重点介绍财务收支预算的编 制。医院财务收支预算是医院根据事业发展计划和任务编 制的年度财务收支计划。是对计划年度内医院财务收支规 模、结构和资金渠道所作的预测，是医院各项事业发展计划 和工作任务在财务收支上的具体反映。通过财务预算，可以 使医院的旧标及以数量化、系统化的编制出现，促进医 院合理合法地组织收入。科学合理地安排支出，帮助医院及 则，在资金许可的范围内，按轻重缓急合理安排支出，不编赤 字预算。 １．４细化支出项目，加强项目论证，医院收支预算的编制要 细化到每一科室和每一项目，并按照基本支出：工资福利支 出、对个人和家庭的补助支出、商品和服务支出、其他资本性 支出、其他支出；项目支出：基本建设支出、大修大购支出、学 科建设、人才培养等项目分类编制。对事业发展项目的必要 性、可行性和效益，进行认真评估，为确定项目的轻重缓急提 供依据。 时预测医疗市场变化趋势、判断医疗需求，防忠于未然；对资 源配置预先作出规划，影响目标实现的各种因素发挥最大潜 能，避免关键环节因资金短缺而影响整体运营效果” 。 ｌ 财务预算编制的原则 １．１ 医院的一切资金要统筹安排，实行综合财务收支预算。 医院应严格按照事业单位财务制度、会计制度等有关规定， 统一编制、统一管理、统筹安排医院的一切资金。将医院组 ２做好编制财务预算的准备 ２．１ 对医院内部要充分把握医院发展的战略目标及预算年 度发展方向，全面了解单位人员编制、财产分布及使用情况， 了解科室、部门人员、技术力量、盈利能力、工作量情况等 ， 一后一 通过对上述数据的审核，剔除那些不实、非正常支出、不合规 支出等因素。 织的各项收人及安排的各项支出全部纳入预算，提高资金使 用效益。 一倚～ ２．２充分搜集医院内、外部的历史资料、本年度财务收支决 算，对历年数据进行加工、分析，核实有关数字，总结经验教 训、找出存在问题，为编制好下年度财务收支预算提供可靠 的依据。 １．２统筹兼顾、突出重点。在足额安排医院人员工资、补 贴、社会保险缴费的前提下，提高医疗质量、增加技术服务项 目，购置大型设备，提高经济效益，增加医院资金积累。 １．３医院财务收支预算安排，坚持以收定支、量力而行的原 赵艳馨：濮阳市人民医院河南濮阳４５７０００ ＩＴ 一¨¨｜｜ ‘ ｌ ２．３确定合理的财务收支定额：财务收支凡是能够用定额 计算的，均应按照规定的定额标准进行计算．如办公费、电话 费等，对暂时没有定额的项目应收集资料进行分析对比逐步 定额。做好重点收支项目的调查研究和编审工作：医院的交 ｛－。 ＇ｒ ’¨¨＿．。ｌ１．ｍ 。… ｔｌ ＿，一’ ＿ 。ｒ ‘ （接上页） 的形式；开展丰富多彩的医德教育，把学生的品德和学风作 为致力提高教学质量的重要环节；改善住宿条件，把关心学 生生活、关心学生思想作为保证教学实施的重要内容；把培 不断提高学习热情；注重临床实践，培养严谨的工作作风作 为强化学生的考核内容，确定具体而科学的学生考核办法。 不断提高学生的学习质量。 医疗工作是医院生存的基础，科研、教学：亡作是医院发 展的动力，教学工作是医院综合实力的象征。医疗、教学、科 研之问是相辅相成、互为促进的关系，而“管”、“教”、“学”三 个方面有机结合，才能切实提高ｌＩ缶床教学工作的质量。 养具有良好医德医风和敬业精神成为将来合格医务人员为 己任，定期召开学生座谈会，及时了解和掌握学生的思想动 态和学习问题，对他们提出的反馈意见能及时予以落实和整 改，使学生感到医院对教学的重视和培养以院为家的温馨， １４６ 现代医院２０１０年７月第ｌ０卷第７期医院管理篇Ｍｏｄｅｍ Ｈｏｓｐｉｔａｌ Ｊｕｌ ２０１０ Ｖｏｌ １０ Ｎｏ７ 通费、招待费、广告宣传费，固定资产购置及大型维修费用的 增加等这些重点项目的确立不是固定不变的，它因不同时 置等因素，安排有关的医疗器械、办公设备、专用设备的购置 及基础设施的维护支出。③医院修购基金的提取是医院自 我发展、自我稳定的财力保障，按医院现有固定资产原值的 一期、不同部门而有所不同，因此，做好重点收支项目预算编 制，防止重点项目因安排失误而造成不必要的浪费。 ３编制预算的方法 定比例计提大型设备更新维护基金，用于医院设备的购 置、维修及房屋的修缮。④科研基金：为提高医院的医疗水 平，更好地为患者服务，提高医院的竞争实，根据《医院财务 制度》、《医院会计制度》的要求，应按医疗收入的一定比例 常用的预算编制方法有固定预算、弹性预算、动态预算 和零基预算，各有利弊 。但财务收支预算过去主要采用 增量预算的编制方法。新医疗项目的开展，采用这种方法就 具有它的具限性，会与新的医疗项目而发生冲突，笔者认为 计提科研基金，用于医院学科建设、人才培养。比例一经确 定计划年度内不得随意变更。⑤对于项目支出中的基本建 应该采用增量预算与零基预算相结合的方法。“零基预 算”，是一种与增量预算相对的预算编制方法，是对所有的 预算支出均以零为基底，不考虑基期支出，从根本上研究、分 析每项预算支出的必要性和支出数额的大小，在综合平衡的 基础上编制预算 Ｊ。 ４财务预算编制的内容 ４．１收入预算 收入预算是整个医院预算的关键。由于整个预算是以 零为起点的，因此预算表中因先确定收入，只有确定了医院 的总收入才能根据收入费用配比的原则对支出和费用进行 规划和测算。医院收入要根据收入项目的不同内容和有关 业务计划逐项编制（医疗收入、药品收入、其他收入、上级补 助收入、财政补助收入），分解到每一科室，可采用不同的计 算方法，根据医院发展规划，参照前三年的收入平均值±医 疗服务项目的收费调整数，确定预算年度指标。 ４．２支出预算 根据预算管理的范围，把医院全部支出分为基本支出： 工资福利支出、对个人和家庭的补助支出、商品和服务支出、 其他资本性支出、其他支出；项目支出：基本建设支出、大修 大购支出、学科建设、人才培养等项目类型分别编制。每项 费用项目权衡利害得失，区分轻重缓急，然后按照先后顺序 并把它们分成四等。第一、二等级优先保证，第三、第四等级 作为医院领导决策的依据。 第一等：①工资福利支出：包括基本工资、津贴（补贴）、 奖金、社会保险缴费（养老保险、失业保险、医疗保险、其他 保险）伙食补助、其他（临时工工资、加班工资、误餐夜餐补 助）、职工福利费、工会经费。前六项应根据医院各业务科 室计划年度的编制人数，前三年平均工资水平考虑到调资因 素等确定，职工福利费、工会经费以前三项的合计数为基数， 分别按２．５％、２％计提。②对个人和家庭的补助支出：有关 离退休经费、职工独生子女费、探亲路费、购房补贴、提租补 贴等，主要根据国家规定的支出标准进行测算，住房公积金 计提额度按工资福利支出的前二项为基数，按规定比例计 提。③专用材料：商品服务支出中的专用材料包括卫生材料 费、其他材料费、低值易耗品、药品等。 第二等：商品服务支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮 电费、差旅费、暖气费、职工培训费等，可根据历年消耗量，预 算年度的业务量和人员情况进行测算，确定预算年度指标。 ②根据医院计划期的发展规划，考虑区域卫生资源的合理配 设支出、大型购置、大型修缮、特殊业务等支出要进行可行性 论证，根据相应的购置标准测算，并且推行三年滚动预算，切 实强化医院预算编制的环节，同时在编制预算时应根据具体 项目留出１０—１５％的专项款项，用于临时性、突发性事件的 发生。 第三等：①随着医疗事业的不断发展，患者对医院诊断 水平的要求也越来越高。法制观念的增强，业务量的大量增 加，医疗纠纷、医疗事故也在逐年上升，在编制预算时要充分 考虑这一因素，根据医疗收入的一定比例计提“医疗风险基 金”，以维护医患双方的合法权益。②根据《医院财务制 度》、《医院会计制度》属于职工福利范畴的增长因素。 第四等：由于医院业务规模的不断扩大而由此加大的纯 消耗性支出，如商品服务中的广告宣传费、业务招待费、交通 费、美化、绿化、综合治理、物业管理等费用，在编制预算时， 医院要压缩一切不必要的开支，特别是零星分散的工程及维 修支出，坚决制止搞各种“正绩工程”、“形象工程”。并严格 控制其增长比例，努力降低其在管理费用中所占的比例，把 其控制在比较科学的范围内。 医院的年度财务预算要经医院预算管理委员会讨论通 过并经职代会批准，形成的医院正式文件 Ｊ。医院各部门 要根据批准后的财务预算积极组织本部门的收支活动，围绕 实现预算开展经济活动。财务部门根据国家法律和规定，认 真组织核算，对预算执行情况进行全方位、全过程监控；对无 预算及变更资金用途的支出项目有权拒付；对医院预算执行 情况定期进行检查和分析，及时向院领导报告，并将具体情 况通报给医院有关部门。医院财务预算在执行过程中任何 人不得以任何借口随意调整，如果确需调整，必顺经过一定 的审批程序，保证医院财务预算的严肃性；保障财务预算在 医院的顺利实施，切实提高财务管理水平，促进医院健康发展。 参考文献 ［１］ 万青华．试论医院零基预算的编制．中国卫生审计与财会专 辑．２００２，２２（８）：１３３—１３５． ［２］ 肖琳玲．全面预算管理在医院中的运用［Ｊ］．现代医院，２００８，８ （８）：１４０—１４１． ［３］袁静．浅析医院全面预算管理［Ｊ］．卫生经济研究，２００９， （８）：４５－４６． ［４］ 王永芝．大型医疗集团全面预算管理探析［Ｊ］．卫生经济研究， ２００９，（９）：４９－５０． ［５ ３操礼庆．预算控制功能在医院管理中的实现途径［Ｊ］．卫生经 济研究，２００９，（８）：４９—５Ｏ．
