企业内部控制问题

企业内部控制问题

企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。以下介绍一则案例。

华夏证券公司于1992年10月成立，注册资本为27亿余元，由中国工行、农行、中行、建行、人保五家金融机构作为主要发起人，联合其他41家大型企业共同组建。之后公司迅猛发展，曾一度拥有91家营业部和24家证券服务部，并成为第一家全国交易联网券商。与此同时，公司尚未健全的内部控制却屡遭人破坏。这一方面导致了挪用客户保证金、违规回购国债、账外经营和投资、违规自营和坐庄、账目作假和不清等内部风险的频繁发生；另一方面使公司丧失了应对银行提前收贷、融资成本高涨、实业投资损失、证券市场低迷等外部风险的抵御能力。而主管部门在对其拯救中未能对症施治，内乱外患之下，公司逐渐走向衰亡。

据资料显示，2005年12月，公司总资产为81.76亿元，负债为133.09亿元，所有者权益为-51.33亿元，被中国和北京市

徐媛媛 01028 10国会（2）

责令停止证券业务活动，撤销证券业务许可证；2007年10月，公司总资产为38.18亿元，负债为.86亿元，所有者权益为-51.68亿元，失去持续经营能力，无法清偿到期债务，公司申请破产；2008年4月，破产申请获同意，公司正式宣告破产

分析华夏证券公司从辉煌走向毁灭的过程可以发现，其致命原因是在鼎盛时期就已潜伏的免役缺陷综合证，即先天薄弱的内部控制在后期遭到严重破坏。如果将公司内部控制比喻成人体免役系统，那么风险就是病毒和细菌，内部控制失效就如同免役缺陷综合症，致使公司失去风险抵抗力，进而导致风险扩散、扩大、爆发并病入膏肓

企业内部控制制度是从企业管理流程的角度控制企业风险，其不同于风险管理，但和风险管理一样追求风险控制。财政部、审计署等五部委都非常重视企业内部控制建设，有的还做了强制要求；因此，推行企业内部控制制度建设是势在必行。下面是几种有效的企业内部控式建议。

1、 评估企业内部控制状况，揭示企业内部控制弱点和关键点，让企业主要负责人心中有数。

2、 设计企业内部控制基本规范，系统安排企业内部控制工作。 3、 设计企业内部控制具体规范，按照企业作业活动，研究每个关键的、重要节点的控制。

4、 设计企业内部控制手册，以便方便执行、方便检查。 5、 提供穿行试验服务，教会企业内控人员使用，以经常地、不

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断地测试内部控制的健全性和符合性。

6、 把企业内控制度和相关基本管理制度有效融合，以提高可操作性。

企业内部控制能够帮助您的企业财务报告和相关信息真实完整、合法合规经营，提高资产安全性，提高企业控制力，提高企业经营效率和效益。解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求,建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求,统合企业整体的有力工具。防范财务风险的客观要求 。