編 號 作業編號 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 AP-101 採購預算作業稽核 目的： 1. 瞭解採購預算編製，其資料來源內容是否確實可靠 2. 查核採購預算是否與營運計劃相配合，計劃改變時，修正之變更及聯繫是否良好。 3. 採購預算是否確實執行，對於差異原因有無追查。 (一) 資料來源 定(一) 作業程序： 期1. 核對採購預算與營運計劃是否相符，購料與進銷安1. 採購申請單 ，排是否配合。 2. 營運計劃書 每年2. 依營運計劃或資本資出計劃比較分析，採購預算是一否依計劃及進度之需要列示。 次3. 除年度採購預算外，是否按季或按月配合營運計劃作適當之修正。 (二) 控制重點： 1. 採購預算之編擬是否考慮存貨定量或期管制訂定最低、高存量、請購點、經濟批量等因素。 2. 對於購料預算之執行，逐筆審核其實際請購之登記控制，是否機動配合庫存實況調整。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － １ ～
編 號 作業編號 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 AP-102 請購作業稽核 目的： 瞭解請購程序是否符合規定以及請購是否合理 (一) 依據資料 不(一) 作業程序： 定1. 採購申請單是否經審核，並經單位權責主管核准。 1. 採購申請單 期2. 安全存量控，2. 查核請購是否為執行安全庫存量控制而申購。 每3. 抽查採購申請單之內容是否詳實，足為採購之據。 制表 季一4. 核對請購數量金額有無不合理，是否連續編號控 次制。 (二) 稽核重點： 1. 採購申請單是否均經主管核准使用。 2. 採購申請單上貨品如有變更或數量之增減，有無經單位主管之同意。 3. 採購申請單是否依規定之採購程序辦理。 4. 緊急請購原因之分析，是否請購部門未依計劃執行以致缺料未予控制。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － 2 ～
編 號 作業編號 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 AP-103 採購作業稽核 目的： 1. 採購程序是否合於規定，以及比價、詢價是否合理。 2. 查核辦理採購案件是否在同基礎上供賣方作公平合理之競爭 (一) 資料來源 不(一) 作業程序： 定1. 調閱同為一個採購案件之詢價單、報價單、訂購單1. 採購申請單 期之內容，予以相互核對並查核比價之正確性。 2. 採購合約 ，每2. 查核採購申請單或合約內容，對於採購貨品名稱、3. 簽呈 季規格、包裝、單位、數量、單價、總額、交貨期限、一次交貨地、運輸方法、運費、付款辦法、驗收、保險等重要項目，是否詳盡列入。 3. 依購料單據、查核採購程序、核決是否依規定辦理。 4. 合約內，罰則訂定是否詳盡週全，有無依規定辦理保證手續。 5. 合約內容如有修訂，變更時，是否依核決程序辦理，有無損及公司權益。 ，以降低6. 採購部門與請購部門是否檢討採用代替品原物料成本。 7. 有無建立經濟有效採購方式，對於安全庫存，經濟購置控制是否良好。 (二) 稽核重點： 1. 是否為同一家廠商，分設不同行號。 2. 比價的供應商是否有至少二家以上互為比較。 3. 價格是否確實合理。 ，比4. 比價單發出日期與比價日期相隔時間是否合理價內容及要件是否詳盡。 5. 議價之條件、手續是否符合公司規定。 6. 有無藉零星採購化整為零，逃避審核手續。 7. 協力廠商是否為評鑑的合格廠商。 8. 每次詢價是否先參考過去詢價記錄及目前有關市場資料經分析研判後決定，並建立優良廠商資料。 ，如未採行最低價廠商採購之理由是9. 審核詢價結果否充份，有無先叫送貨後補辦手續，並瞭解使用部門與廠商之關係。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － 3 ～
編 號 作業編號 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 AP-103 採購作業稽核 不定 期，每季一次10.請購、訂購等單據是否編號控制，訂單發出後有無 加以追蹤控制。 ，是否及時通11.訂購部門如預知廠商無法如期交貨時知請購或使用部門，以免影響生產進行。 12.訂單發出後有無加以追蹤控制。 ，並經主13.採購變更是否立即修正採購驗收單或合約管核准，並立即通知廠商交貨異動。 14.確認交貨異動是否為廠商接受，並確認簽回。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － 4 ～
編 號 作業編號 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 AP-104 驗收作業稽核 目的： 瞭解驗收程序是否合於規定 不(一) 作業程序： 定1. 調閱「採購申請單」及「驗收單」加以核對。 期，2. 查核數量、金額與送貨單、採購申請單或驗收隨單是否相符。 時3. 分批收料，應於訂購單上註明分批收料日期、數量，作成記錄備查。 4. 不合格之貨品是否退回或扣款，有無會採購單位。5. 查驗品管檢驗資料。 (二) 稽核重點： 1. 收料異常時，處理是否合宜。 2. 貨品驗收是否依驗收標準處理。 3. 抽驗手續是否有馬虎現象。 4. 不合格品是否辦理退貨或特採扣款。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － 5 ～
編 號 作業編號 AP-105 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 付款作業稽核 不(一) 付款與入帳作業稽核： 定1. 是否於辦妥驗收手續後檢齊憑證申請付款。 期2. 付款時，是否經過“事前稽核”審核條件是否相符。 目的： 3. 確定有關核准支付之內部制是否執行良善。 查核付款作業4. 所有應付帳款依規定辦理，並經主管核准。 是否按規定辦5. 應付帳款之支付一律規定以支票，並抬頭劃線禁止理 背書轉讓。 6. 已付款原始憑証是否蓋付訖章，以免重複付款或冒 領情事發生。 7. 領款日期與列帳日期相隔甚久者，應查明其原因。 8. 核對年度終了後至查帳日止，應付款之償付情形。 9. 支票送蓋印鑑時，是否於支出傳票上註明銀行戶號 及支票號碼。 目的： 1. 核證預付購料款控制進度、交貨、期限及付款情形是否良好。 2. 核對所付購料款與買賣合約書及請購單內容是否相符。 3. 審核請購、採購、收料及付款等程序是否與公司規定相符，核決權限是否適當、並與合約內相符。 10. 付款時是否核對領款人身份及印鑑並在傳票及支票存根上蓋章。 11. 逾期未領票款，是否通知權責部門處理。 定(二) 預付款項作業之稽核： 期1. 由預付款項明細帳查核其申請、報銷至驗收日期，較久者或轉銷金額與原列金額不符者，詳予追查。 每月2. 核對傳票各種付款原始憑證與採購驗收單、合約一書等是否相符。 次3. 核算各項計費方式是否合理，計息起訖日期是否 正確，有無扣除免費日期。 4. 預付款是否依供應廠商別控制。 5. 預付費用入帳、轉銷、收回及調整時所應附之原始憑證是否經核准，內容是否合理。 6. 預付費用各項分攤方式是否適當，應由本期負擔 之費用是否已全部列轉。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － 6 ～
編 號 作業編號 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 AP-105 4. 審查合約責任之執行情形、對於收料不足、短損、逾期違約、品質不良等問題是否依約索賠。 5. 預付購料款有無逾時未清者是否追查其原因。 6. 預付費用各科目帳項之支付是否有憑證並經核准。 定期，每月一次目的： 定(三) 應付款項作業之稽核： 1. 確定有關核對期1. 核對表列數與明細帳、總帳是否相符。 ，付款之內部控每2. 依據應付帳款明細帳觀察本期增減項目，認其有疑制是否執行良月者，如性質不明，久欠未還者就數額較鉅者，予以一善。 詳查 次2. 核證已確定債3. 數額較大者有無與賣方簽訂合約，並查明應付帳款務，在法定或內容與合約是否相符。 合約約定之期4. 查明非進貨、購料等所發生之帳款是否另列。 間，應履行支5. 調閱原始文件、合約、憑證核證其餘額是否正確。 付之款項。 6. 本科目如有借方餘額時應予追查其原因。 3. 所有應付帳款7. 與本科目之對方科目如銀行存款、存貨、固定資產是否合理，並等相關科目相互核對是否勾稽。 經主管核准。 列帳科目是否正確，有無漏列及虛擬情事。 8. 與賣方應收帳款核對，視性質發詢函證，以確定金額之實在。 9. 應付帳款是否一律以書立抬頭、禁止背書轉讓之劃線支票支付。 10. 付款之原始憑證是否蓋付訖章，票據簽收是否有領款人簽章，以免重覆付款或冒領情事發生。 審 核 制(修)定者 使用部門章 最新制(修)定日期 版 次 核 准 年 月 日 第 版 ～ － 7 ～
編 號 作業編號 AP-105 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 定期，每月一次11. 已屆法定或約定支付期限，尚未支付者應追查其原 因並簽報催辦情形。 12. 領款日期與帳列日期相隔甚久者，應查明其原因。 13. 查閱是否已有經檢驗合格之貨品而尚未入帳者。 14. 核對年度終了後至查帳日止應付帳款之償付情形。 目的： 定(四) 暫付款作業之稽核 查核記錄是期1. 根據暫付款明細表抽查其中暫付日期較久或暫付，否正確。 餘額久懸不變者。 每季2. 調閱原始憑證加以核對確認餘額相符。 一，應依照會計制度規定程次3. 暫付款發生之核准及支付序辦理。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － 8 ～
編 號 作業編號 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 AP-106 請購逾期未結作業之稽核 目的： 對於公司規定及作業程序等是否有不依規定之情形。 (一) 資料來源 不(一) 作業程序及稽核重點： 定1. 調閱驗收單位己驗收之請購單據。 1. 採購申請期單 ，2. 已入廠未結之原因了解。 每3. 調閱倉儲或填發請購單位之單據。 2. 驗收單 年 一4. 追蹤查核每一請購單是否均核准購入。 次5. 未購入之請購單據需瞭解原因，必要時提出報告。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － 9 ～
編 號 作業編號 AP-107 AT-P00 作業項目及目作業的 不履行合約或罰款查核作業之稽核 目的： 1. 不履行合約或罰款之原因。 2. 查核不履行合約之經過。 3. 核算不履行合約對公司之損失。 4. 查核罰款計算之正確性。 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 不(一) 作業程序： 定1. 查核逾期未交或已交而有逾期者之原因及其處理期情形。 ，每2. 調閱逾期未交貨之合約及平時催辦往來函件，其已年循法律途徑解決者，調閱訴訟文件。 一次3. 延期交貨之採購，應查明其是否按合約規定罰款。 4. 所交貨品之品質、規格不盡符合但可使用亦屬違約之一，如因急需不能等候更換，改以減價收貨者是否經有權人核准。 (二) 稽核重點： 1. 逾期已久尚未交貨之合約應逐一查核。 2. 逾期罰款應照合約規定，按期天數依規定分級比率計算。 3. 所交貨品如因檢驗不合格退回更換者，則其交貨日期應以調換補送到達日期為準。 4. 如因非人力所能抗拒之災害而申請逾期免罰者，是否有事後立即檢具之認可文件。 5. 申請延請交貨，其原合約有保證人者，是否繳得保證人之同意。 6. 廠商違約不交貨品因而另行採購，其因重購而超出原購價款者，差額原則得由原訂約供應商負擔，若因未定約或已定約而無保證人者，有無辦理停權處分。 7. 依事實不能依採購合約所訂裁決者，其違約案件是否經有權人核准。 8. 注意罰款是否適時入帳，有否變相抵銷。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － １0 ～
編 號 作業編號 AT-P00 作業項目及目作業的 週期 採購及付款循環稽核 作業程序及稽核重點 制定部門 稽核處 依據資料 AP-108 文具用品及器材領用異常作業稽核 不(一) 作業程序： 定1. 調閱物料領用登記簿查核領用次數是否合理。 期，2. 調閱相關部門簽呈及相關資料查明異常原因。 隨 時(二) 稽核重點： 1. 使用壽命不足規定期限是否追究責任。 2. 是否均經報備。 3. 使用期限不足之器材，依規需扣款時是否執行。 最新制(修)定日期 年 月 日 版 次 核 准 第 版 審 核 制(修)定者 使用部門章 ～ － １1 ～
