审计学试卷（一） 第一部分 选择题 一、 单项选择题 1．审计主题是审计的
A．执行者 B.授权者 C. 委托者 D.债权人
2.为了体现审计的本质，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循_______原则。 A.可靠性 B.可比性 C.性 D.谨慎性 3.下列各项中，属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是
A不得对未来事项可实现程度作出保证 B.不得已不正当手段与同行争揽业务 C.不外地事务所在本地承接业务 D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 4.某会计师事务所在确定对ABC公司2009年度会计报表进行审计的审计小组组成时，下列拟作为项目负责人的注册会计师中，其性可能会受到损害的是 A.甲注册会计师2006年1月进入会计师事务所前在ABC公司担任总会计师 B.乙注册会计师的妻弟持有ABC公司2000股股票 C.丙注册会计师的姐姐在ABC公司担任出纳 D.丁注册会计师的中学同学现任ABC公司的会计
5.注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是
A.X公司2009年财务报表
B.X公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C.X公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量 D.X公司2009年利润表
6.会计师事务所20033月对A公司2002年度会计报表审计后，决定以后不再接受A公司的委托审计，则该事务所对A公司2002年度形成的长期档案应保存至
A．2004年3月 B.2012年3月 C.2013年3月 D.永久保存
7.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的_________认定。
A.估价或分摊 B.表达与披露 C.权利和义务 D.存在或发生 8.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是
A.审计程序能否达到审计目标
B.审计程序能否适合各项审计项目的具体情况 C.对审计重要性的的确定和审计风险的评估是否恰当 D.重点审计程序的制定是否恰当
9.下列各项审计证据中证据力最不可靠的是
A.银行对账单 B.管理当局的声明书 C.盘点清单 D.采购 10.在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分
C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
11.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，原因是 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C\\.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
12.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是
A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售的张数相比较 C.汇总当月销售的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较 13.注册会计师向债务人函证应收帐款的主要目的是为了 A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性 B.确定应收帐款能否收回 C.符合专业标准的设计
D.确定坏账损失的处理是否恰当
14.在下列财务报表项目中，一般情况下，不需要函证的项目是
A.应收帐款 B.银行存款 C.应付账款 D.应收票据
15.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，
王萍应当
A.跟随被审计单位的盘点人员 B.观察存货盘点计划的执行情况 C.确定存货数量和状况记录的准确性
D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识
16.注册会计师审计B公期借款业务时，为确定“长期借款“账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是
A.B公司的律师 B.金融监管机构 C.B公司存过款的所有银行 D.B公司的主要股东 17.注册会计师对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%，A公司没有B公司的其他长期权益。当年B公司亏损100万元；2008年B公司亏损400万元；2009年B公司实现净利润30万元。则注册会计师认为2009年A公司应计入投资收益的金额为 A..12万元 B.10万元 C.8万元 D.0万元
18.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了证实的认定是
A.完整性 B.计价和分摊 C.存在 D.权利和义务 19.验证被审计单位银行存款首付截止日期是为了 A.确保被审计单位银行存款余额的正确性 B.确保被审计单位所有收款均已入账 C.确保被审计单位所有已开出支票均已入账
D.确保属于本期和属于下一会计期间的收支业务恰当计入其所属的会计期间 20.以下说法中不正确的是
A.若客户拒绝进行必要的调整，注册会计师可根据情况发表无法表示意见 B.若客户拒绝进行必要的披露，注册会计师可根据情况发表保留或否定意见 C.若客户拒绝进行必要的调整，注册会计师可根据情况发表保留意见
D.若客户拒绝进行必要的披露和调整，注册会计师可根据情况发表无保留意见 二、多项选择题
21.下列要素中可作为审计主体的有
A.审计署 B.单位内部审计机构 C.社会审计组织 D.部门审计机构 E.注册会计师 22.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利
益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有 A.在该成员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B.在该成员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
C.让该鉴证成员写下保证书，保证经济利益对性不会产生影响 D.将该人员调离鉴证小组 E.提供交叉核对
23.由于被审计单位责任，造成注册会计师法律责任的成因有 A.错误、舞弊与违法行为 B.经营失败 C.违约 C.过失 E.欺诈
24.需要合理运用重要性原则的情况是
A.确定是否接受委托 B.确定各项目允许出现差错的限额 C.执行审计程序 D.评价审计结果 E.发表审计意见
25.下列证据中属于书面证据的有
A.董事会会议记录 B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录 C.会计凭证 D.通过盘点取得的存货数量的证据 E.采购合同
26.下列____________情形存在时，注册会计师一句样本得出的结论可能与总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险。 A.从总体中选择的样本量过小
B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当 C.未对发现的例外事项进行恰当的追查 D.审计人员数量过少 E.审计经费太少
27.审计人员需要函证应付账款的情包括
A.应付账款的固有风险较低 B.应付账款的控制风险较高 C.某应付账款账户金额较大 D.某应付账款账户期末余额为零 E.没有定期与供应商对账
28.营业成本审计主要包括________审计
A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.所得税费用 E.营业税费用
29.审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有 A.资本溢价 B.关联着交易差价 C.股权投资准备 C.接受捐赠非现金资产准备 E.拨款转入
30.下列各项货币资金中，注册会计师审计后应当提请被审计单位通过“其他货币资金”科目核算的有
A.信用证保证金存款 B.备用金 C.存出投资款 C.银行本票存款 E.信用卡存款
第二部分 非选择题
三、名词解释题 31.审计失败 32.监盘库存现金 四、简答题
33.符合性测试与实质性测试有什么区别和联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常安全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试？ 34.出具无保留意见审计报告的条件有哪些？ 五、论述题
35.什么是内部控制？注册会计师是否需要了解被审计单位所有内部控制？ 六、案例分析题
36.注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时发现，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：
（1）已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在 （2）期末存货的盘点可能存在较大的差别 （3）当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确 （4）可能存在未入账的应付账款
（5）长期借款中可能有一年内将要到期的部分 按下列要求完成题后的表格
（1） 针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么？
（2） 为了证实上述问题，注册会计师指向了相应的审计程序。注册会计师用以正是上述
认定所能实现的具体审计目标是什么？
（3） 注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类（按审计证据的形
式分类）？
情况序号 （1） （2） （3） （4） （5） 管理当局认定 审计目标 审计证据的种类 37.L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据 （1）收料但与购货 （2）销货副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
38.大兴公司是一个中小型贸易企业，在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为：从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3600元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款账户中用以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，李红将“应收帐款——陈宏”账户余额扣减3600元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示3600元已经收到。12天后，李红编制了一笔会计分录，借记“银行存款”，贷记“应收账款——陈宏“3600元，将”应收帐款——陈宏“账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3600元。月底，在编制银行存款余额调节表时，李红在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。
要求：就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷，并进一步提出改进意见。
审计学试卷（一）答案
一、 单项选择题
1-5：ACDCB 6-10:CBCBC 11-15:CDACD 16-20:CDCDA 二、多项选择题
21:ABCDE 22:ABD 23:AB 24:BCDE 25:ACE 26:ABC 27:BCDE 28:ABC 29:BCD 30:ACDE 三、名词解释
31：审计失败是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。
32：监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。盘店库存现金的时间和人员应视被审计单位的真体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，有注册会计师进行监督盘存。 五、简答题
33：（1）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：①符合性测试的内容为内部控制；实质性测试的内容为账户金额。②符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性。③符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。④符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。符合性测试和实质性测试的联系体现在:符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。
（2）不能完全省略实质性测试程序的主要原因有：①内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有：一是控制成本的，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。这些固有可能导致会计报表的重要反映失实。②内部控制是否真正有效需要通过执行符合性测试程序
予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一致性）进行证实。③符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于实质性测试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。
34：如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告： （1） 财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公
允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（2） 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计
过程中未受到。
五、论述题
35：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的及程序。 可以从以下几方面理解内部控制：、
（1） 内部控制的目标是合理保证：①财务报考的可靠性，这一目标与管理层履行财务报
告编制责任密切相关。②经营的效率和效果，即经济有效的使用企业资源，以最优方式实现企业是注册会计师得出审计结论、形成审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿，有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核与评价。如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面反映注册会计师所执行的审计工作。
（2） 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作在会计师事
务所接受监管机构的执行质量检查时，或者因执业质量而涉及诉讼时，审计工作底稿能够提供证据，证明事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
六、案例分析题 36:
情况序号 （1） （2） （3） （4） （5） 管理当局认定 存在或发生 存在或发生完整性 估价或分摊 完整性 表达与披露 审计目标 真实性 真实性完整性 估价 完整性 分类 审计证据的种类 书面证据 实物证据 书面证据 书面证据 书面证据 37:（1）购货比收料单可靠。这是因为购货来自公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货副本比产品出库单可靠。这是因为购货是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表旨在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算表只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行征询函回函比银行对账单可靠。这是因为银行征询函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
38：（1）付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行。 （2）应收帐款对账程序不应由出纳员执行，应由会计人员执行。 （3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成。 （4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。
