金融证券 商业银行如何通过合规管理促进经营发展 庞岩孔峰 １１００００） （中国农业银行审计局沈阳分局，辽宁沈阳摘要：合规管理是关系到企业风险的管理活动。合规管 值，为商业银行的整体经营活动提供必要的依据。 三、现阶段商业银行合规制度存在的弊端 理属于事前管理活动，合规管理瘦管理当局的监督，实行全程 跟踪，全程覆盖的管理活动。随着经济的快速发展，我国商业 （１）合规制度体系尚未完善。我国目前的合规管理中，主 银行发展迅速，较快的发展速度造成风险的增加。商业银行的 财务管理和资产管理水平有待提高。合规管理在商业银行运 营中，处于竞争中的关键内容。如何利用合规管理防止商业银 行系统风险是我们积极研究的问题。本文从合规管理的内涵 和意义入手，分析了商业银行的发展细节，阐述了通过合规管 理促进商业银行经营发展的必要性途径。 关键词：商业银行；合规管理；内涵；途径 一、前言 改革开放以来，我国金融行业发展迅速，商业银行作为其 中重要的分支，在金融行业中占有主导地位。商业银行的经营 管理具有高效益性和高风险性。商业银行在经营管理活动中， 必须要保持必要的安全性，在经营中注重流动，以增强效益为 中心思想。我国商业银行的发展历史较短，在运行的过程中， 借鉴了很多国外银行的先进经验。在经历了几十年的发展过 程中，取得了一些成绩，也发现了很多存在的问题。商业银行 合规管理就是要积极规避运行中的风险，让商业银行沿着正 确的道路发展下去，为经济和社会做出贡献。合规管理是提高 商业银行资产质量的重要途径，合规守法可以有效减少商业 银行的不良案件发生，同样，合规管理对于商业银行提高效益 具有重要意义。合规管理是促进商业银行经营发展的必要 手段。 二、合规管理的主要内容和对商业银行经营的意义 （１）合规管理的主要内容。合规管理是金融行业发展的 必然产物。在金融行业管理中，各个国家都有自己独到的管理 模式。合规管理是保障商业银行合法健康发展的途径。合规 管理是商业银行风险管理的技术要求。合规风险是银行在经 营中，没有按照规定进行经营活动，出现了重大的经济损失和 违法行为。合规管理主要就是对你合规风险进行管理。它包 括市场准则，法律法规，内部规则，动向，市场惯例等多方 面内容。合规管理需要建立具体的措施和制度，用以保证商业 银行的稳健经营。 （２）合规管理在商业银行经营中的重要意义。商业银行 要想长期生存和发展，就必须要建立符合法律规定的制度体 系。合规管理是实现商业银行全面监管的重要手段。合规管 理是控制商业银行风险的必要方法。合规管理可以有效保证 商业银行的资金安全。合规管理在创造商业银行效益方面具 有重要的价值要求。合规管理在最大程度上规避了银行经营 中的风险，合理处理风险是合规管理的主要任务。在我国积极 推进现代银行制度的关键时期，合规管理具有重要的参考价 要的缺点就是合规制度体系的合理性要求不足。商业银行的 工作流程是具体的和细化的。因此，在制度体系方面，要把细 致性当成制度制定的标准。商业银行在经营中，具有各自的特 点，在制度上，我们必须要遵循商业银行各自的业务特点，不能 盲目地建立制度。在管理形式上，要符合银行的年度计划和目 标要求。制度建立是一项长期的工程，目前合规制度体系的不 完善，是阻碍商业自身发展的主要障碍。 （２）合规文化建设意识较弱。合规文化是保证商业银行 的所有成员能够做到自觉依法合规，在经营活动中倡导合规 理念，强化养成合规的风气。但是，现阶段的商业银行内部管 理中，合规文化建设的意识较弱，在合规管理中，不能形成良好 的合规氛围，商业银行不具备合规文化的软环境。 （３）合规管理的执行存在环节上的弊端。商业银行的业 务具有复杂性和完整性。在有些商业银行的经营中，企业领导 者和组织者，在具度执行上，停留在表面，这就造成员工在 执行上，也停留在表面，无法实现合规管理的细致性和全面性。 合规管理的优势就是处理细节问题。执行力度不够必然造成 环节上的疏松，从而影响商业银行的发展节奏要求。 四、规范合规制度管理。促进商业银行经营发展 （１）在意识上增强合规制度管理的认知。在任何一项制 度的建立和改革上，意识层面都是所有活动的前提。商业银行 的经营与管理尤其更要重视意识理念的树立和培养。在改革 中，我们要加大对合规管理和合规文化的建设，在建设中，注重 提高管理水平的方法培训。要将合规管理的意识渗透到员工 的日常工作中，在细节中展开合规管理的优势。商业银行的制 度建设中，对制度的认知和理解，是员工自我发展的基础。我 们要倡导诚实守信、公平公正的道德标准，在实际工作中，遵守 法律、积极完善业务水准，让企业员工实现自我和企业提升的 统一性和一致性。 （２）完善合规制度管理的体系。我国商业银行的发展历 史中，没有现成的经验照搬。我国的经济制度与发达国家不 同，金融发展模式必然与他们有明显的区别。但是，经济活 动目标都是促进社会发展。因此，应该建立属于我们本国实 际、符合我国经济发展特点的银行管理体系。合规制度管理 体系的建立要在识别、量化、评估等方面，建立规章制度和操 作办法。一个完善的合规制度管理体系，需要有制度， 有方法理论，有操作规则，有处罚办法。完善合规管理体系， 是一项长期的任务，需要精神层面的支持，也需要基础设施 方面的保证。 （下转第６１页） ・５５・ 税务审计 发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列 （如：离退休人员过节费、体检费等支出） 公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝固定 根据新所得税法第规定，企业实际发生的与取得收 资产净值×适用税率。 入有关的、合理的支出，包括成本、费用、损失和其他支出，准予 （三）用于生活或福利用品的购进货物 在计算应纳税所得额时扣除。因此，一般纳税人在福利费中列 依据令第５３８号发布的《中华人民共和国暂 支的离退休人员统筹外费用并非与企业生产经营直接相关， 行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 所以必须进行所得税纳税调整。 （一）用于非应税项目、免征项目、集体福利或者 （四）营业外支出事项的纳税调整 个人消费的购进货物或者应税劳务。因此，一般纳税人若发生 依据税务规定，只有部门收取的违约金或罚款支出， 上述业务，其进项税额一定不要抵扣，否则给企业带来税务风 具有行政处罚性质，不得在税前列支需进行所得税纳税调整， 险，造成经济损失。 而企业问违约支出是允许税前列支的。 三、所得税汇算清缴时易忽略的纳税调整事项解析 四、结论 （一）在建工程中业务招待费支出 综上所述，建议一般纳税人应熟悉相关的税收法规，吃透 所得税汇算清缴时，一般人认为管理费用中的业务招待 税务，对于“营改增”后，如发生可以抵扣进项税额的业务 费支出，按照发生额的６０％扣除，但最高不得超过当年销售 一定要取得专用，做到进项税额的应抵尽抵，但是， （营业）收入的千分之五。但是往往忽略了在建工程项目法人 对于不动产在建工程、购进用于生活、福利用品等环节的进项 管理费中列支的业务招待费。因此，实际操作时，一定要将这 税额则不得抵扣；再就是，需要进行所得税纳税调增的事项，一 两部分发生的业务招待费合并进行纳税调整。 定要考虑全面，及时进行调整，避免因财务人员的业务能力或 （二）职工教育经费中列支职工学历教育支出 工作疏忽等原因，从而给企业带来经济损失和税务风险。 根据财建［２００６］３１７号文《关于企业职工教育经费提取与 参考文献： 使用管理的意见》第九条企业职工参加社会上的学历教育以及 ［１］财税［２０１３］３７号文．财政部国家税务总局关于在全国开展交通运 个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不 输业和部分现代服务业营业税改征试点的通知． 能挤占企业的职工教育培训经费。因此，一般纳税人职工教育 ［２］财税［２００８］１７０号文．财政部国家税务总局关于全国实施 经费中列支职工学历教育支出必须进行所得税纳税调整。 转型改革若干问题的通知． （三）职工福利费中列支的离退休人员统筹外费用支出 ［３］财税［２００９］１１３号文．关于固定资产进项税额抵扣问题的通知． ／，’＼ ＼ ＼ ＼＝｝’＼ ＼：一．＼！ ＝ ！＿＾ ： ＼＝ ＼ ＼ 、＝，． ＼ ＼ ＼ ！ ＼ ＼ ；’ ；１＼ ＼ ＼ ；＇＼ ＼： ’’＼！ｊ’＼＝；＇＼＝，＇＼ ＼ ＼ ！ ！ 。、 ！；’、 （上接第５５页Ｊ 点业务的管理。例如房贷的管理、车贷的管理、票据业务、理 （３）强化人力资源管理。银行的管理是银行经营发展的 财管理等。在检查中，要对票据凭证进行全面的检查，对具体 保证，其中人力资源管理是银行管理的重中之重。商业银行 环节进行细致整理。监督约束机制就是要对商业银行的运营 作为金融机构，人员的素质决定了业务开展的效果。在基层 实现全程的监控，让商业银行的日常操作有法可依。 经营的管理中，要对银行全体员工实行合规文化的培训活 五、结论 动。在培训中，要让银行职员学习到法律常识、法律规定、职 合规管理是证券公司制定和执行的合规管理制度。提高 业操守等内容。在日常业务办理中，要注意按照行为规范进 商业银行经营发展的核心动力就是增强企业内部管理，内部 行操作。开展合规文化培训，是保证商业银行人力资源的公 管理对于商业银行来说是影响企业生存和发展的根据。合规 正客观，让银行人员具有专业的金融知识素养，在应对业务 制度的建立就是要从根本解决商业银行的运行风险。规避风 和处理复杂问题时能够保持清醒的头脑。 险是提高利润的必要途径。我们建立和完善合规风险管理， （４）科学规范商业银行合规管理体系。合规管理在商业 可以把商业的经营活动，统一到一个整体目标上来，实现商业 银行经营管理中具有重要的意义。商业银行在我国的发展 银行资本方面、控制方面、服务方面的现代经营理念，让商业 受到相应的，这就造成在运行过程中，制度没有发挥必 银行成为金融体系重要组成部分。 要的作用。银行制度多数存在模糊状态和粗放的管理状态。 参考文献： 科学的合规管理可以有效避免这样的发展局面。在运营中， ［１］刘燕．加强合规管理，促进稳健经营［Ｊ］．农业发展与金融，２００９ 要强化规章制度的力度，明确责任，明确任务，在制定规章制 （０３）． 度和实际操作中，要把经营和管理统一起来，实现科学的管 ［２］刘春辉．浅谈商业银行合规经营的必要性［Ｊ］．经营管理者，２０１０ 理方式。 （０５）． （５）建立科学有效的监督约束机制。银行的业务性和功 ［３］谢柠，高阳，项丹．增强合规意识促进经营发展［Ｊ］．活力，２０１１ 能性决定了银行在经营中会遇到很多管理上的漏洞。每年 （１０）． 商业银行的案件都是由于管理的疏漏。因此，在合规管理中， ［４】郑田．打造合规管理文化，促进商业银行发展［Ｊ］．今日财富（金 要让社会对银行实行透明的监督，让职能管理部门加强对重 融版），２００９（０７）． ・６１・
