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中小微企业应收账款风险防控
■ 王柳清（江苏省淮安市白马湖投资发展有限公司）
摘要：随着改革的不断深入，多数中小企业涉足应收账款业务的新情况，由于很多企业应收账款管理存在不尽完善的部分，以至于降低了经营资金的使用效率。本文具体分析了相关中小微企业财务的管理现状，深入地了解到中小微企业对于应收账款管理存在一些不足的现实情况，通过对其应收账款管理存在的问题的分析，对出现的问题提出相应的解决办法，推动企业良性发展。关键词：应收账款；财务管理；良性发展
在2015年11月10日财经领导小组提出供给侧改革的经济结构的改革下，市场很大程度上由原来的卖方市场变成了如今的买方市场，一些中小微企业在现有基础上为了获得的合作企业或者客户，往往对应收账款采取赊销灵活的方式，但是问题也逐渐出现，各个企业现金回收的时间越来越长，应收款项的数目也越来越多，有的中小微企业还出现应收账款无法收回的风险。
从企业运转来看，企业不能因为产品一时的积压就对客户不断妥协，从而造成过多的应收账款，使得企业在整个交易过程中处于被动一方，既担心自己生产的产品销售不出去，又担心销售出去的产品的货款收不回来，难以掌握主动权。企业应该掌握应收账款的主动权，才能更好的推动企业的经营，促进企业的发展。
一、应收账款的重要性
在一般中小微企业的流动资产结构中，应收账款有着非常重要的地位，应收账款对企业生产经营有着很大的影响。但是，由于企业内部的管理缺乏风险的把控和预防的机制，容易出现应收账款的拖欠，甚至呆账，企业本身则可能面临资金短缺的财务困境，极大的影响企业的经济效益，各企业需要完善的应收账款管理体系，要防范交易风险，着重应收账款的催收，确保资金周转顺畅，最后能够真正的提高企业市场整体竞争力。
二、一般中小微企业应收账款管理存在的问题（一）应收账款管理职能上设置的缺陷
一般中小微企业设有营销部和市场部，营销部和市场部都负责与客户洽谈业务并承担收款责任营销部仅仅负责采购、销售，应收账款落在财务室，财务室对各种客户没有营销部了解，因此在职能划分这一块的不合理，在应收账款的管理过程中各部门没有切实的履行自己责任。
（二）应收账款信用期限内难以收回企业在销售当时制定合理的销售合同，并明确规定出还款额度、还款时限，完善书面的合同协议，但在企业的实际运转中，这些合同但并没有确切的执行，因此造成了合同信期限与实际情况不对等，导致应收账款的未收回。以一家中小微企业为代表进行分析，从表1可以看出该公司的应收账款处于一个并不是很理想的一个状态，除了在信用期限内的应收账款，依然还有270万的流动资金被占用，这是一个不利的财务状况。
（三）坏账逐年增多
财务人员可能会经常更换，工作交接不妥善，账面不清，跟原先的往来客户进行对账，就会造成了应收账款的流失严重，难以追回。由表2可以看出，该中小微企业的坏账在三年来并没有的到很大程度的改善，2014年比2013的坏账金额增加了21969.02元，2015年比2014年坏账金额增加了79936.38元，随着坏账金额的连年增加，坏账率却由8.21%变成7.20%，也可以看出整个企业的年赊销总额也在逐年增加。
表1 2015年该公司的账龄分析表
应收账款账龄信用期内超过信用期1—15天超过信用期16—30天超过信用期31—45天超过信用期46—60天
合计
客户总量
4229301810129
额度（万元）
30090805545570
百分比（%）
50141397100
表2 某中小微企业坏账与应收账款比率表
年度坏账坏账率
2013128,321.188.21%
2014150,290.207.37%
2015230,226.587.20%
资料来源：某中小微企业2015年度的财务报表
（四）应收账款周转率过低
应收账款周转率是评价应收账款流动性大小的一个重要财务比率，它反映了一个企业在一个会计年度内应收账款的周转次数，用来分析企业应收账款的变现速度和管理效率，这一比率越高，企业催收应收账款的速度就越快，应收账款得以收回，加强资产的流动性，减少企业负债。表3可以看出该企业2013年到2015年应收账款周转率出现了下降的趋势，应收账款的周转天数由2014年的58.35天2015年延长至61.01天，使得公司出现了资金周转困难的局面，影响企业的整个经营状况。由表4可知，应收账款占流动资产的比例越来越大，2015年应收账款占流动资产的比率比2013年高出10.39%，可以分析出大量的流动资金被应收账款占用，如果应收账款的管理得不到改善将影响企业的流动资金周转，从而影响企业正常开支和生产经营。
三、对一般中小微企业应收账款管理的建议（一）完善合同制度
中小微企业在大力发展的同时，由于业务人员的不同，掌握的企业的销售合同很零散，没有达到一个集中管理的效果，这样很容易造成很混乱的状况，造成部门之间相互推卸责任的情况。公司销售合同的要素必须齐全而且符合国家规定，特别是付款形式、账期、和延期付款的具体违约责任都要清楚、明确。在签订销售合同之后，形成的应收账款不仅仅是财务部门的任务更是业务部门、资信部门与财务部通力合作、互相配合的工作。
（二）建立应收账款催收管理办法
（1）发对账函。这属于整个销售过程中的后续跟进，企业每月初可以通过传真，或者面对面的方式把对账函发送到各个往来客
2019年5月 营销界（第3周）
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表3 应收账款周转率
年度
主营业务收入（元）应收账款平均余额（元）
应收账款周转率应收账款周转天数
20131,654,773
———
20141,683,637.47272，738.94
6.1758.35
20152,036,728.21363，729.20
5.6061.01
（上接第50页）
现的恶性竞争事件，国家要制定一些防止企业间恶性竞争的法规，对于那些阻碍宣纸产业发展的企业行为，国家要适当惩罚。而对于那些宣纸手艺的传承者，国家要给予奖励。而且国家还要对泾县当地的宣纸产业进行定期的访问，及时了解宣纸产业发展过程中出现的问题。
（二）建设宣纸生产的原料基地
在宣纸的生产中，最重要的便是原料的来源。好的宣纸必须由好的原料制成，因此要想推动宣纸制造业的发展，就必须要对宣纸生产的原料进行高质量的监管，而且要建立原料基地，争取为宣纸制造业提供稳定的原料来源。
（三）培养制造宣纸的人才
因为宣纸制造业目前非常缺少人才，所以我们要大力地去培养宣纸制造业方面的专业人才。可以在当地办一所专门培养宣纸制造人才的学校，学校老师都由宣纸制造大师担任，学制设置也可以按照宣纸产业发展的现状来制定，学校实习生都可以去当地的宣纸企业工作。国家要对这部分人才进行专门的优惠补助，为宣纸产业的发展提供人才支撑，为宣纸产业的发展注入新的活力。
（四）为宣纸制造提供资金支持
通过研究泾县的宣纸制造业我们发现宣纸产业目前的发展问题是非常多的，宣纸产业目前的发展太过于单一化，产品生产没有新意。针对这一问题的解决措施应该是通过招商引资的形式来吸引商人们投资，用这些投资来兴建与宣纸相关联的一整套的配套设施，例如可以发展宣纸旅游业，吸引游客，从而带动当地的经济发展。而且一定要为宣纸产业找到一个实力比较强的后备产业，能够有足够的资金支撑宣纸产业的发展。
（五）加强环境保护
我国由于近几年的经济高速发展，所以环境污染现象是非常严重的，而且我们国家本来水资源就非常短缺，但是宣纸的制造过程又需要大量的水资源。目前宣纸制造业的水资源是无法实现循环利用的，因此在未来我们就要对造纸业水资源的循环利用技术进行攻克，争取实现宣纸制造业水资源的循环利用，为保护我国环境做出贡献。
五、结语
宣纸是我国传统的艺术品，是我国人民的智慧结晶，在世界上也占有重要地位。所以在宣纸产业发展遇到困境的时候，我们必须要携起手来共同促进它的发展。宣纸在今天要想发展起来，就必须要与我们新时代下社会整体发展的趋势相融合，将宣纸的销售、制作、传承等等这几个主要的环节与当今互联网发展的主要大趋势结合起来。
基金项目：本文系安徽财经大学大学生创新创业训练计划资助，（项目编号：201810378016）
参考文献
[1]刘玉林,黄义兵.徽商老字号品牌影响力实证研究[J].重庆科技学院学报(社会科学版),2015(9):88-90.
[2]张雪,张琴,王翠.徽商老字号品牌营销创新策略研究——以傻子瓜子为例[J].市场周刊,2019(6):99-100.
[3]薛平平.“老字号”品牌价值的形成及实现[D].南京:南京财经大学,2016.
表4 应收账款占流动资产的比率
年度应收账款流动资产比率
2013322,921.62951,934.2833.92%
2014415,632.25998,847.7741.61%
2015572,462.151,291,910.54
44.31%
户，让其清楚现在账目的情况，发现问题可以及时沟通。
（2）访问客户。企业与客户之间的沟通非常重要，一是联络感情，而是可以知道彼此大概的财务状况，来调整自己的合作计划，又能稳住现在已有的客户、人脉。
（3）客户还款计划。不同的合作对象在经济往来这一方面是存在差异的，我们应该了解对方的经济情况，可能是扩大经营再投资，经营业绩不佳的情况。要准确关注客户的发展情况，制定出具体的客户还款计划，降低应收账款最后变成呆账坏账的风险。
（三）设置的资信管理部门
我们可以看到在目前的一些发达国家非常注重对往来客户或者合作单位的信用管理，他们在企业当中专门设置了信用经理的职务，用来专门管理往来客户的信用这一块，这样能够进行更好的监督管理工作。
（四）加强客户资信的管理
从现在最新的管理经验来看，一般中小微企业可以对往来客户的资信评价通过公认的“5C”系统来进行，企业通过“5C”系统的评价之后，建立自身对与往来客户额诚信记刻度，可以将企业的合作对象分为四类：长期合作信用好，可以大额赊销的客户；短期销量较大，信用较好的客户；短期销量较小，信用一般的客户以及拖欠长久不还的客户。对于不同等级的客户，应该灵活的采取具体的应对方法来进行赊销的交易，并且对于已经形成的呆账、坏账要积极采取信用措施来进行催收。
（五）提高产品科技含量，降低产品成本
在供给侧的改革之下，要生产高质量、高标准的产品离不开科技的创新，企业在科技的创新过程中或是提高自身产品的质量，降低必要劳动时间，亦或是探索出新的领域，引领一种需求。无论是哪一种都是企业在整个竞争的市场大环境下能够长盛不衰的活力剂，有利于企业的不断向前发展。企业加强应收账款的管理是企业的经营当中重要的环节，只有通过加强对应收账款的监控，才可以使得企业的现金流量处于合理安全的环境并且取得较好的销售利润。管理好本企业的应收账款，不仅仅可以提高融资能力和企业资信，而且可以使得企业对外树立良好的合作形象。企业资金中对应收账款管理方面已经成为企业管理者十分重视的部分，甚至可以说是成为当前我国企业能否顺利经营的关键点。
参考文献
[1]高鸣,孙佳惠.比亚迪公司应收账款管理现状[J].经营管理者,2015(12):160.
[2]曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014(3):34-36.
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