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中国注册会计师协会
会协［2007］8 号
中国注册会计师协会关于做好上市公司 2006 年度 会计报表审计工作的通知
各省、自治区、直辖市注册会计师协会： 各省、自治区、直辖市注册会计师协会： 为了做好上市公司 2006 年度会计报表审计工作， 贯彻落实财政 部《关于贯彻实施企业会计准则和审计准则体系有关问题的通知》 ， 现就有关事项通知如下： 一、做好 2006 年度会计报表审计工作的总体要求 上市公司年度会计报表审计，事关资本市场的正常运转和国民 经济健康发展的大局，涉及投资者和社会公众利益，会计师事务所 要高度重视， 要求注册会计师切实做好上市公司 2006 年度会计报表 审计工作。一是严格遵守审计准则的要求，科学计划和实施审计程 序；二是恪守、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎；三 是树立风险意识，切实贯彻风险导向的理念；四是获取充分、适当 的审计证据，恰当形成和发表审计意见。 年报审计监管是中注协行业监管工作的重要一环，为此，中注 协将按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求， 严格组织实施。 二、贯彻实施审计准则应当注意的事项 2007 年是贯彻实施审计准则体系的第一年，会计师事务所应当
切实把握审计准则体系对执业理念和专业技术的新要求，转变传统 的审计观念，牢固
树立风险导向审计的执业理念，修改审计规程， 严格质量控制，强化质量监督和复核，切实把审计准则体系贯彻落 实到位。 注册会计师对上市公司 2006 年度会计报表进行审计，应当特别 注意以下事项： （一）注册会计师应当根据审计风险准则的要求，识别和评估 财务报表重大错报风险，针对评估的财务报表层次重大错报风险实 施总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险实施进一步 审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 （二）注册会计师应当按照发现舞弊准则的要求，在整个审计 过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导 致财务报表发生重大错报风险的可能性。特别地，注册会计师应当 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类 别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。 （三）注册会计师在对上市公司 2006 年度会计报表出具审计报 告时，按照审计报告准则的要求，采用新的审计报告格式出具审计 报告。 由于上市公司 2006 年度的会计报表仍然按照原会计准则和企业 会计制度编制，注册会计师出具审计报告时，仍需提及上市公司编 制会计报表时适用的企业会计制度，可不提及“所有者权益（或股东 权益）变动表”。
注册会计师应当按照准则的要求，获取充分、适当的审计证据， 以确定比较数据是否正确列报。 （四）注册会计师应当按照审计工作底稿准则的要求，形成明 晰的审计工作记录。注册会计师应当在审计报告日后 60 天内，及时 将审计工作底稿归整为最终审计档案。如果注册会计师未能完成审 计业务，应当在审计业务中止后的 60 天内将审计工作底稿归档。 会计师事务所应当制订和程序，使业务工作底稿保存期限 符合准则的规定。对于形成的审计工作底稿，会计师事务所应当自 业务报告日起至少保存 10 年。对于执行原准则形成的永久性档案， 会计师事务所可以按照新审计准则的要求， 按不短于 10 年的期限保 存，也可以根据业务需要永久保存。 （五）注册会计师应当按照与治理层沟通准则的要求，就自身 责任、性、计划的审计范围和时间以及审计工作中发现的问题 等事项与被审计单位治理层直接沟通。 （六）会计师事务所应当按照质量控制准则的要求，修订并贯 彻执行质量控制制度，以保证执业质量，防范执业风险。 会计师事务所应当指定内部独
立的机构或人员对上市公司审计 业务实施项目质量控制复核。注册会计师只有在项目质量控制复核 完成，且按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后， 才能出具审计报告。 三、在审计过程中应当关注的高风险领域 在审计过程中应当关注的高风险领域 注册会计师在贯彻实施审计准则体系时，还应掌握相关部门发
布的贯彻实施会计准则和审计准则体系的文件，及时更新清理法律 法规资料。根据《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》 （财会［2006］4 号）和《中国注册会计师协会关于印发〈中国注册 会计师执业准则指南〉的通知》 （会协［2006］72 号） ，我会清理了 自 2007 年 1 月 1 日起需要废止的相关文件（见附件） ，会计师事务 所在执行审计准则时应当予以关注。 注册会计师在对上市公司 2006 年度会计报表进行审计时，要警 惕某些上市公司可能利用新旧会计准则转轨之机操纵损益的行为， 并对下列高风险领域保持职业谨慎： 1．重大的关联交易； 2．编制会计报表所依据的持续经营假设的适当性； 3．大额资产减值准备的计提和转回； 4．不具有商业实质的交易； 5．债务重组、资产处置或置换； 6．异常的股权转让； 7．境外分支机构从事的衍生金融工具交易。 四、报备要求 2006 年年报审计业务报备工作，将结合财政会计行业管理系统 运行另行通知。但是，如有会计师事务所变更的情形，前后任会计 师事务所均应在变更发生之日起 5 个工作日内向我会和所在地省级 协会报备。报备的内容包括变更事务所的上市公司名称、变更事务 所的原因、前后任事务所沟通情况。我会将根据各会计师事务所的
报备情况， 严格按照 《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》 ， 密切跟踪在上市公司年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对 于恶意“接下家”行为实行重点监控。
附件：废止的文件 中国注册会计师协会 二 OO 七年二月六日
抄送：深圳市注册会计师协会，各具有从事证券、期货相关业 务许可证会计师事务所
附件： 废止的文件
根据《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》 （财会 〔2006〕4 号）和《中国注册会计师协会关于印发〈中国注册会计师 执业准则指南〉的通知》 （会协〔2006〕72 号） ，自 2007 年 1 月 1 日起，下列文件废止： 1. 《关于印发第一批〈中国注册会计师审计准则〉的通知》 （财会协字〔1995〕48 号）;
2. 《关于印发第三批〈中国注册会计师审计准则〉的通知》 （财会协字〔1999〕6 号）; 3.《财政部关于印发 〈审计具体准则第 25 号——会计估计〉 等四个项目的通知》 （财会〔2001〕1002 号）; 4.《财政部关于印发 〈审计具体准则第 26 号——存货监盘〉 等四个项目的通知》 （财会〔2002〕1016 号）; 5. 《财政部关于印发〈审计具体准则第 7 号——审计报告〉 等 3 个准则的通知》 （财会〔2003〕11 号）; 6. 《关于印发第二批〈中国注册会计师审计准则〉的通知》 （会协字〔1996〕456 号）; 7. 《关于印发〈中国注册会计师职业道德基本准则〉等三个基本 准则的通知》 （会协字〔1996〕457 号）; 8. 《关于印发第一批〈中国注册会计师执业规范指南〉(试行)的 通知》 （会协字〔1996〕45 号） 9.《中国注册会计师协会关于印发〈中国注册会计师执业规范指 南第 3 号——验资(试行)〉的通知》(会协〔2001〕151 号); 10.《中国注册会计师协会关于印发〈中国注册会计师执业规范 指南第 4 号——小规模企业审计(试行)〉的通知》(会协〔2001〕167 号); 11.《中国注册会计师协会关于印发〈中国注册会计师执业规范 指南第 5 号——审计报告(试行)〉的通知》(会协〔2003〕77 号); 12.《关于印发〈资产减值准备审计指导意见〉的通知》 （会协字
〔2000〕29 号）; 13.《中国注册会计师协会关于印发〈审计技术提示第 1 号—— 财
务欺诈风险〉的通知》 （会协〔2002〕203 号）; 14.《中国注册会计师协会关于印发〈审计技术提示第 2 号—— 会计报表公布日后发现的事实〉的通知》 （会协〔2002〕243 号） 。
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