财务会计全真实训单项参

任务A-1 货币资金实训

（1）借：库存现金 1000.00

贷：银行存款 1000.00

（2）借：其他应收款 1800.00

贷：库存现金 1800.00

（3）借：管理费用 30.00

贷：库存现金 30.00

（4）借：材料采购 60000.00

应交税费——应交（进项税额） 10200.00

贷：银行存款 70200.00

（5）借：管理费用 2536.00

贷：银行存款 2536.00

（6）借：库存现金 30.00

贷：其他业务收入 30.00

（7）借：其他货币资金 93600.00

贷：银行存款 93600.00

（8）借：银行存款 23400.00

贷：应收账款 23400.00

（9）借：库存现金 5410.00

贷：银行存款 5410.00

（10）借：材料采购 80000.00

应交税费——应交（进项税额） 13600.00

贷：其他货币资金 93600.00

（11）借：应付职工薪酬——工资 716500.00

贷：库存现金 5410.00

应交税费——应交个人所得税 24290.00 其他应付款——社保部门 143300.00

（12）借：管理费用 1700.00

库存现金 100.00

贷：其他应收款 1800.00

（13）借：制造费用 532.50

销售费用 53.25

应付职工薪酬——职工福利费 35.50 管理费用 88.75

贷：银行存款 710.00

（14）借：待处理财产损溢 10.00

贷：库存现金 10.00 借：其他应收款 10.00

贷：待处理财产损溢 10.00

（15）

银行存款余额调节表

2017年4月30日 单位：元 企业银行存款日记账余额 2,312,382.00 加：银行已收，企业未收 1,000.00 减：银行已付，企业未付 6,050.00 调节后余额 2,307,332.00 银行对账单余额 2,307,332.00 加：企业已收，银行未 收 0 减：企业已付，银行未 付 0 调节后余额 2,307,332.00 复核： 陈宇 制单：王琳

任务A-2 应收及预付款项实训

（1）借：应收账款——湖南机械 107300.00

贷：主营业务收入 90000.00

应交税费——应交 （销项税额） 15300.00 银行存款 2000.00

（2）借：应收票据 65000.00

贷：应收账款——滨江佳通 65000.00

（3）借：应收账款——滨江佳通 117000.00

贷：主营业务收入 100000.00 应交税费——应交（销项税额） 17000.00

（4）借：银行存款 107300.00

贷：应收账款——湖南机械 107300.00

（5）借：银行存款 114660.00

财务费用 2340.00 贷：应收账款——滨江佳通 117000.00

（6）借：预付账款——顺达金属 40000.00

贷：银行存款 40000.00

（7）借：材料采购 84000.00

应交税费——应交（销项税额） 14280.00 贷：预付账款——顺达金属 98280.00 借：预付账款——顺达金属 58280.00 贷：银行存款 58280.00

（8）借：其他应收款——八方汽车租赁 10000.00

贷：银行存款 10000.00

（9）借：坏账准备——应收账款 5000.00

贷：应收账款——滨江商贸 5000.00

（10）

坏 账 准 备 计 提 表

2017年5月31日 项 目 金额应收账款 其他应收款 期末余额 计提比例 215000 5% 23500 5% 已提金额 本期计提 9250 1500 675 500 2000 会计： 张雨 复核：陈宇 制单：张雨 借：资产减值损失 2000.00

贷：坏账准备——应收账款 1500.00

——其他应收款 500.00

任务A-3 原材料采用实际成本核算实训

1、 借：原材料—辅（轴承专用脂JYX-13）-8650.00

贷：应付账款——暂估 -8650.00 2、 借：原材料—辅（轴承专用脂JYX-13）8250.00 应交税费—应交（进） 1402.50

贷：应付账款——滨江艾森 9652.50

3、借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-11） 8000.00

应交税费——应交（进） 1360.00 贷：应付账款——滨江艾森 9360.00

4、借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-8） 2850.00

贷：在途物资—轴承专用脂JYX-8 2850.00

5、借：在途物资——轴承专用脂JYX-8 12438

应交税费——应交（进） 2088.18 贷：应付账款—嵊州信达 14040 应付账款—嵊州信货运 486.18

6、借：应付账款——滨江艾森 9360.00

贷：财务费用 187.20

银行存款 9172.80

7、借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-8） 12438.00

贷：在途物资—轴承专用脂JYX-8 12438.00 8、借：应付账款—嵊州信达 14040.00

贷：银行存款 14040.00 9、暂不进行账务处理 10、材料已验收入库

借：原材料——轴承专用脂JYX-13 15000.00

应交税费——应交（进） 2550.00 贷：应付票据——富阳科技 17550.00

11、借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-8） 4000.00

贷：应付账款——暂估 4000.00

12、计算材料的加权平均单位成本：

轴承专用脂JYX-8单位成本=（11160+2850+12438）/（120+29.5+150）=88.31元/千克 （本期入库不包括暂估入库部分）

轴承专用脂JYX-11单位成本=（20010+8000）/（145+100）=114.33

轴承专用脂JYX-13单位成本=（10726-8650+8250+15000）/62-50+50+100=156.33 煤油单位成本=期初单位成本=6.00

高温油脂单位成本=期初单位成本=1400.00

借：生产成本——直线运动轴承 26079.35

——调心球轴承 15451.74

制造费用——一车间 2150.00

贷：原材料 ——辅助材料（轴承专用脂JYX-8） 15012.70

——辅助材料（轴承专用脂JYX-11） 5726.50 ——辅助材料（轴承专用脂JYX-13） 20791. ——辅助材料（煤油） 750.00 ——辅助材料（高温油脂） 1400.00

任务A-4 原材料采用计划成本核算实训

1、借：原材料——原料及主要材料（轴承钢） 60000.00

材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢） 2000.00 贷：材料采购——原料及主要材料（轴承钢） 62000.00

2、借：原材料——原料及主要材料（电解铜） 120000.00

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7200.00

贷：材料采购——原料及主要材料（电解铜） 118400.00 材料成本差异——原料及主要材料（电解铜） 8800.00

3、借：其他应收款——上海万达物流有限责任公司 8424.00

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7200.00 应交税费——应交（进项转出） 1224.00

4、借：银行存款 8424.00

贷：其他应收款——上海万达物流有限责任公司 8424.00

5、借：材料采购——原料及主要材料（电解铜） 51700.00

应交税费——应交（进项税额） 8639.00 贷：银行存款 60339

6、借：材料采购——原料及主要材料（轴承钢） 44800.00

应交税费——应交（进项税额） 7616.00 贷：应付账款——顺达金属制品有限责任公司 52416.00 借：原材料——原料及主要材料（轴承钢） 42000.00

材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢） 2800.00 贷：材料采购——原料及主要材料（轴承钢） 44800.00

7、借：原材料——原料及主要材料（电解铜） 48000.00

材料成本差异——原料及主要材料（电解铜） 3700.00 贷：材料采购——原料及主要材料（电解铜） 51700.00

8、借：材料采购——原料及主要材料（电解铜） 278000.00

应交税费——应交（进项税额） 46780.00 贷：银行存款 324780.00 9、计算材料成本差异率

轴承钢：材料成本差异率=（6200+2000+2800）/（69000+60000+42000）=11000/171000*100%=6.43%

电解铜：材料成本差异=（-8200-8800+3700）/（112000+120000+48000）=-13300/280000*100%=-4.75%

10、 借：生产成本——直线运动轴承 55800

——调心球轴承 144000

贷：原材料——原料及主要材料（轴承钢） 75000

——原料及主要材料（电解铜） 124800

*100% *100%

借：生产成本——直线运动轴承 368.10

材料成本差异——原料及主要材料（电解铜） 5928.00

贷：材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢） 4822.50

生产成本——调心球轴承 1473.60

11、借：原材料——原料及主要材料（轴承钢） 600.00

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600.00 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4457.70

材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）190.00

贷：原材料——原料及主要材料（电解铜） 4000.00

应交税费——应交（进项转出） 7.70

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600.00

贷：管理费用 600.00 借：其他应收款——丁一 4457.70

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4457.70 12、借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 10377.50

贷：存货跌价准备 10377.50

任务A-5 固定资产实训

1、 借：在建工程 ——锻压生产线 2000 000.00 应交税费——应交（进） 340 000.00

贷：银行存款 1638000.00

应付账款——上海锻压机床有限责任公司 702000.00

借：在建工程 ——锻压生产线 77600.00 应交税费——应交（进） 8536.00

贷：银行存款 86136.00

2、借：固定资产 ——专用设备（锻压生产线） 2077600.00 贷：在建工程 2077600.00 3、借：管理费用 35100.00

贷：应付账款——上海锻压机床有限责任公司 35100.00

3、 锻压生产线2012年12月账面价值为： 原值=2077600 累计折旧=2077600*（1-3%）

/10*2=403054.40 账面价值=2077600-403054.40=1674545.60 应计提固定资产减值准备=1674545.60-1500000=174545.60

4、 借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 174545.60

贷：固定资产减值准备 174545.60 5、借：银行存款 2340.00

贷：其他业务收入 2000.00

应交税费——应交（销）340.00

借：在建工程——锻压生产线 1320291

累计折旧 582763.4 固定资产减值准备 174545.60

贷：固定资产——专用设备（锻压生产线） 2077600 7、借：在建工程——锻压生产线 120000.00

贷：银行存款 120000.00 8、借：在建工程——锻压生产线 180000.00

贷：应付账款——滨江机械工业大学机械研究所 180000.00 借：固定资产——专用设备（锻压生产线） 1620291

贷：在建工程——锻压生产线 1620291

9、借：应付账款——滨江机械工业大学机械研究所 180000.00

贷：银行存款 180000.00 10、借：固定资产——通用设备（惠普电脑） 27200.00

应交税费——应交（进项） 4624.00 贷：应付账款——滨江五星电子有限责任公司 31824.00

11、2017年4-8月锻压生产线 计提折旧=1620291*（1-3%）/8*5/12=81858.45

结转锻压生产线账面价值

借：固定资产清理 1538432.55

累计折旧 81858.45 贷：固定资产——专用设备（锻压生产线） 1620291 借：银行存款 50000.00

贷：固定资产清理 50000.00 借：银行存款 1300000.00

贷：固定资产清理 1300000.00 借：营业外支出 188432.55

贷：固定资产清理 188432.55

12、借：制造费用——一车间 31561.67

——二车间 22323.33

管理费用 20304.83 销售费用 2000.00 其他业务支出 1500.00 贷：累计折旧 776.83

任务A-6 无形资产实训

1、 借：无形资产——专利权（高温轴承专利）360000.00 应交税费——应交（进项税额）216000

贷：银行存款 3816000.00 2、 借：无形资产——专有技术（防锈防腐专有技术） 200000.00

应交税费——应交（进项税额） 12000

贷：银行存款 212000.00

3、借：制造费用——无形资产摊销 6333.33

管理费用——无形资产摊销 5333.33 贷：累计摊销 11666.66

4、借：资产减值损失 48000.00 贷：无形资产减值准备 48000.00

5、借：银行存款 275000.00 累计摊销 79500.00 无形资产减值准备 48000.00 贷：无形资产 360000.00 应交税费——应交（销项税额） 营业外收入 26000.00

16500 .00 任务A-7 交易性金融资产实训

1、借：其他货币资金——存出投资款 200000.00

贷：银行存款 200000.00 2、 借：交易性金融资产——上海汽车(成本) 65000.00

投资收益 265.00 贷：其他货币资金——存出投资款 65265.00 3、 借：应收股利——上海汽车 720.00

贷：投资收益 720.00

4、 借：交易性金融资产——上海汽车（成本） 94280.00

应收股利——上海汽车 720.00 投资收益 575.00 贷：其他货币资金——存出投资款 95575.00

5、 借：交易性金融资产—上海汽车（公允价值变动）13420.00

贷：公允价值变动损益 13420.00 6、借：其他货币资金——存出投资款 1440.00

贷：应收股利 1440.00 7、借：其他货币资金——存出投资款 172951.00

贷：交易性金融资产——上海汽车（成本） 95568.00 (159 280×60% = 95 568)

交易性金融资产——上海汽车（公允价值变动）8052.00 (13 420×60% = 8 052) 投资收益 69331.00

借：公允价值变动损益 8052.00

贷：投资收益 8052.00

6、 借：交易性金融资产——上海汽车（公允价值变动）36080.00

贷：公允价值变动损益 36080.00

任务A-8 持有至到期投资实训

1、 借：持有至到期投资——成本 80000.00

持有至到期投资——利息调整 4000.00 贷：银行存款 84000.00

2、借：应收利息 9600.00

t 贷：投资收益 54.40

持有至到期投资——利息调整 5.60

3、借：银行存款 9600.00

贷：应收利息 9600.00

4、借：应收利息 9600.00

贷：投资收益 8885.58

持有至到期投资——利息调整 714.42

5、借：银行存款 9600.00

贷：应收利息 9600.00

6、借：应收利息 9600.00

贷：投资收益 8809.42

持有至到期投资——利息调整 790.58

7、借：银行存款 9600.00

贷：应收利息 9600.00

8、借：应收利息 9600.00

贷：投资收益 8725.15

持有至到期投资——利息调整 874.85

9、借：银行存款 9600.00

贷：应收利息 9600.00

10、借：应收利息 9600.00

贷：投资收益 8625.45 持有至到期投资——利息调整 974.55

11、借：银行存款 600.00

贷：应收利息 9600.00

持有至到期投资——成本 80000.00

任务A-9 长期股权投资核算实训

1、借：长期股权投资——华联实业 160000.00

贷：银行存款 160000.00

2、借：长期股权投资——

3、借：应收股利——滨江广安 600000.00

贷：长期股权投资——滨江广安（成本） 600000.00

4、借：应收股利——华联实业 20000.00

贷：长期股权投资——华联实业 20000.00 5、借：银行存款 620000.00

贷：应收股利——滨江广安 600000.00

应收股利——华联实业 20000.00

6、借：长期股权投资——滨江广安（损益调整） 3600000.00

贷：投资收益 3600000.00

7、借：应收股利——滨江广安 900000.00

贷：长期股权投资——滨江广安（损益调整） 900000.00

8、借：应收股利——华联实业 300000.00

贷：投资收益 300000.00

9、借：银行存款 1200000.00

贷：应收股利——华联实业 300000.00

——滨江广安 900000.00

10、借：投资收益 1800000.00

贷：长期股权投资——滨江广安（损溢调整） 1800000.00 借：资产减值损失 1300000.00

贷：长期股权投资减值准备（滨江广安） 1300000.00

11、借：应收股利——华联实业 110000.00

贷：投资收益 110000.00

12、借：银行存款 110000.00

贷：应收股利——华联实业 110000.00

13、借：长期股权投资——滨江广安（其他权益变动） 600000.00

贷：资本公积——其他资本公积 600000.00 15、借：银行存款 8800000.00

贷：预收账款——滨江祺瑞 8800000.00

16、借：银行存款 2200000.00

预收账款——滨江祺瑞 8800000.00 长期股权投资减值准备——滨江广安 1300000.00

贷：长期股权投资——滨江广安（成本） 9400000.00

长期股权投资——滨江广安（损溢调整） 900000.00 长期股权投资——滨江广安（其他权益变动） 600000.00 投资收益 1400000.00

借：资本公积——其他资本公积 600000.00

贷：投资收益 600000.00

任务A-10 流动负债实训

1、借：材料采购——原料及主要材料 60000.00

应交税费——应交（进项税额） 10200.00 贷：应付票据——顺达金属 70200.00

2、借：长期股权投资——滨江佳通 479700.00

贷：主营业务收入——SKF进口轴承 410000.00

应交税费——应交（销项税额） 69700.00

借：主营业务成本——SKF进口轴承 348500.00 贷：库存商品——SKF进口轴承 348500.00 3、借：应收账款——湖南机械 234000.00

贷：主营业务收入——直线运动轴承 200000.00

应交税费——应交（销项税额） 34000.00

4、借：固定资产——专用设备（全自动内孔测量机） 300000.00

应交税费——应交（进项税额） 51000.00 贷：银行存款 351000.00

5、借：应付职工薪酬——职工福利费 200.00

贷：库存现金 200.00 6、借：库存现金 3000.00

贷：其他应付款——滨江佳通 3000.00

7、 借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢 86.00

贷：原材料——原料及主要材料（轴承钢） 600.00

原材料——原料及主要材料（电解铜） 6000.00 材料成本差异——轴承钢 6.00 材料成本差异——电解铜 -120.00

借：管理费用 606.00

营业外支出 6879.60

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 86.00

应交税费——应交（进项转出） 999.60

8、借：应交税费——应交（转出未交） 3499.60

贷：应交税费——未交 3499.60

9、借：税金及附加——城建税 244.97

——教育费附加 104.99

贷：应交税费——应交城建税 244.97

——应交教育费附加 104.99

10、借：生产成本 523800.00

制造费用 30936.00 销售费用 129360.00 应付职工薪酬——应付福利费 41040.00

管理费用 1346.00

贷：应付职工薪酬——工资 859800.00

11、借：生产成本 41000.00

制造费用 4100.00 销售费用 21940.00 管理费用 59100.00

贷：应付职工薪酬——福利费 900.00 ——工会经费 50.00 育经费 21600.00

12、借：财务费用 35833.33

贷：应付利息 35833.33

任务A-11 非流动负债实训应付债券——利息调整 2450000.00 贷：应付债券——

3、借：在建工程 4373820.00

贷：应付利息 3600000.00

应付债券——利息调整 773820.00

4、借：应付利息 3600000.00

贷：银行存款 3600000.00 6、借：在建工程 4417463.40

贷：应付利息 3600000.00

应付利息——利息调整 817463.40

7、借：应付利息 3600000.00

贷：银行存款 3600000.00 8、借：财务费用 4458717.00

贷：应付利息 3600000.00

应付债券——利息调整 858717.00

9、借：应付利息 3600000.00

应付债券——

任务A-12 收入和费用实训

1、借：应收账款——滨江佳通 245700.00

贷：主营业务收入——SKF进口轴承 210000.00

应交税费——应交（销项税额）35700.00 借：主营业务成本——SKF进口轴承 210000.00

贷：库存商品——SKF进口轴承 210000.00 2、借：发出商品——直线运动轴承 120000.00

——职工教

贷：库存商品——直线运动轴承 120000.00 3、借：发出商品——直线运动轴承 85000.00

贷：库存商品——直线运动轴承 85000.00 4、借：管理费用 800.00 贷：库存现金 800.00 5、借：管理费用 3000.00

贷：银行存款 3000.00

6、借：应收账款——滨江佳通 -12285.00

贷：主营业务收入——SKF -10500.00

应交税费——应交（销项税额） -1785.00

借：银行存款 229425.00

财务费用 3990.00 贷：应收账款——滨江佳通 233415.00 7、借：应收票据——顺达金属 15795.00

贷：其他业务收入——材料销售 13500.00

应交税费——应交（销项税额） 2295.00

借：其他业务成本——材料销售 12000.00

贷：原材料——原料及主要材料（电解铜） 12000.00 8、借：管理费用 5000.00

贷：库存现金 5000.00 9、借：销售费用 5000.00

贷：其他应付款——滨江恒美 5000.00 10、借：应收账款——湖南机械 -105300.00

贷：主营业务收入——直线运动轴承 -90000.00

应交税费——应交（销项税额） -15300.00

11、借：主营业务成本——直线运动轴承 -60000.00

贷：库存商品——直线运动轴承 -60000.00

12、借：银行存款 119655.00

销售费用 4950.00

贷：主营业务收入——直线运动轴承 57000.00

——SKF进口轴承 49500.00

应交税费——应交（销项税额） 18105.00

借：主营业务成本——直线运动轴承 36000.00

——SKF进口轴承 38250.00

贷：发出商品——直线运动轴承 36000.00

——SKF进口轴承 38250.00

任务A-13 所有者权益实训原始凭证资料

——实收资本实训

1、借：银行存款 4415000.00

应交税费——应交（进项税额） 85000.00

原材料——原料及主要材料（电解铜） 150000.00

——原料及主要材料（黄铜管） 200000.00

——原料及主要材料（轴承钢） 150000.00

贷：实收资本——滨江万达 3000000.00

——滨江安华 2000000.00

2、借：应付账款——上海天佑 600000.00

贷：实收资本——上海天佑 500000.00

资本公积——资本溢价 100000.00

3、借：固定资产 1170000.00

贷：实收资本——滨江万达 1000000.00

资本公积——资本溢价 170000.00

4、借：资本公积 500000.00

盈余公积 500000.00 贷：实收资本——滨江万达 666666.67

——滨江安华 333333.33

任务A-14 所有者权益实训原始凭证资料

——利润及利润分配实训

1、应调整所得税金额=（2400000+10000+100000-50000-150000）*25%-565000=-12500 借：应交税费——企业所得税 12500.00

贷：所得税费用 12500.00

2、借：主营业务收入 8000000.00

其他业务收入 700000.00 公允价值变动损益 150000.00 投资收益 600000.00 营业外收入 60000.00 贷：本年利润 9510000.00 借：本年利润 7792500.00

贷：主营业务成本 5000000.00

其他业务成本 400000.00 营业税金及附加 80000.00 销售费用 500000.00 管理费用 770000.00 财务费用 200000.00 资产减值损失 100000.00 营业外支出 200000.00 所得税费用 542500.00

2、 借：利润分配——未分配利润 1717500.00

贷：本年利润 1717500.00

3、借：利润分配——提取滕定盈余公积 151750.00

——提取任意盈余公积 75875.00

贷：盈余公积——滕定盈余公积 151750.00

——任意盈余公积 75875.00

4、借：利润分配——未分配利润 227625.00

贷：利润分配——提取滕定盈余公积 151750.00

——提取任意盈余公积 75875.00

5、借：利润分配——应付普通股股利 7000.00

贷：应付股利 7000.00