2022年中级会计师《会计实务》试卷及答案(最新)

1、[多选题]企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有( )。 A.支付的加工费

B.发出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存货时支付的运输费 D.支付给受托方的可抵扣 【答案】ABC

【解析】委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项D，支付给受托方的可抵扣的计入应交税费——应交(进项税额)，不计入收回的委托加工存货入账价值。

2、[多选题]母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有( )。 A.按照子公司的会计另行编报子公司的财务报表

B.要求子公司按照母公司的会计另行编报子公司的财务报表 C.按照母公司自身的会计对子公司财务报表进行必要的调整 D.按照子公司的会计对母公司自身财务报表进行必要的调整 【答案】BC

【解析】编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计，统一要求子公司所采用的会计与母公司保持一致。

3、[多选题]下列各项，属于会计估计的有()。 A.收入确认时合同履约进度的确定 B.固定资产预计使用寿命的确定 C.无形资产预计残值的确定 D.投资性房地产按照公允价值计量 【答案】ABC

【解析】选项D，投资性房地产后续计量属于会计。

4、[单选题]关于补助的会计处理，下列说法中错误的是( )。 A.在总额法下，收到补助款最终全额确认为收益 B.净额法是将补助作为相关成本费用的扣减

C.与企业日常活动相关的补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用

D.与企业日常活动无关的补助，一定计入营业外收入 【答案】D

【解析】与企业日常活动无关的补助，计入营业外收入或冲减相关损失，选项D错误。

5、[单选题]2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付;实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万元。 A.18000

B.18652 C.18800 D.148 【答案】B

【解析】2012年12月31日，该应付债券的摊余成本=18800-(18000×5%-18800×4%)=18652(万元)，所以选择B选项。 6、[多选题]下列做法正确的有()。

A.甲生物制药公司将其拥有的某合成药的专利权许可证授予乙公司，授权期限为10年。同时，甲公司承诺为乙公司生产该种药品。除此之外，甲公司不会从事任何与支持该药品相关的活动。该药品的生产流程特殊性极高，没有其他公司能够生产该药品。甲公司应当将该专利权许可和生产服务作为一项单项履约义务进行会计处理

B.甲公司是一家设计制作连环漫画的公司，乙公司是一家大型游轮的运营商。甲公司授权乙公司可在4年内使用其3部连环漫画中的角色形象和名称，乙公司可以以不同的方式(例如，展览或演出)使用这些漫画中的角色。甲公司的每部连环漫画都有相应的主要角色，并会定期创造新的角色，角色的形象也会随时演变。合同要求乙公司必须使用最新的角色形象。在授权期内，甲公司每年向乙公司收取1000万元。甲公司认为该许可的相关收入应当在某一时段内确认并按照时间进度确定履约进度

C.甲音乐唱片公司将其拥有的一首经典民歌的版权授予乙公司，并约定乙公司在两年内有权在国内所有商业渠道(包括电视、广播和网络广告等)使用该经典民歌。因提供该版权许可，甲公司每月收取1000元的固定对价。除该版权之外，甲公司无需提供任何其他的商品。该合同不可撤销。甲公司授予该版权许可属于在某一时点履行的履约义务

D.甲公司是一家著名的足球俱乐部。甲公司授权乙公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等产品上使用甲公司球队的名称和图标，授权期间为2年。合同约定，甲公司收取的合同对价由两部分组成：一是200万元固定金额的使用费;二是按照乙公司销售上述商品所取得销售额的5%计算的提成。乙公司预期甲公司会继续参加当地顶级联赛，并取得优异的成绩。甲公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司收取的全部使用费应当在2年内平均确认收入 【答案】ABC

【解析】选项D，甲公司收取的200万元固定金额的使用费应当在2年内平均确认收入;按照乙公司销售相关商品所取得销售额的5%计算的提成应当在乙公司的销售实际完成时确认收入。

7、[单选题]乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是()万元。 A.330B.630C.500D.480 【答案】A

【解析】合并报表中处理如下：(1)将子公期股权投资调整为权益法：借：长期股权投资500贷：投资收益150借：投资收益500贷：长期股权投资150(2)母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理：借：投资收益500贷：提取盈余公积50对所有者(或股东)的分配150未分配利润——年末300合并报表中投资收益的列示金额=480+500-150-500=330(万元)。

8、[多选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税

汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有( )。 A.递延所得税资产减少25万 B.所得税费用增加25万 C.应交税费增加25万 D.应收账款增加100万 【答案】ABD

【解析】资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：借：坏账准备100贷：以前年度损益调整—信用减值损失100借：以前年度损益调整—所得税费用25贷：递延所得税资产25综上，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、B和D正确。 9、[单选题]下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是( )。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 【答案】C

【解析】会计主体规范了会计核算的空间范围;持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围。

10、[多选题]2×20年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司20%的股份，另以银行存款支付与该投资直接相关的手续费50万元，相关手续于当日完成，

能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与账面价值相同)。乙公司2×20年实现净利润1000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年与该投资相关的会计处理的表述中，正确的有( )。

A.长期股权投资的初始投资成本为3000万元 B.确认营业外收入950万元 C.确认投资收益200万元 D.确认其他综合收益20万元 【答案】BCD

11、[单选题]乙公司经营一家健身俱乐部。2×20年2月1日，某客户与乙公司签订合同，成为乙公司的会员，并向乙公司支付会员费1200元(不含税价)，可在未来的12个月内在该俱乐部健身，且没有次数的。乙公司2×20年应确认收入为( )元。 A.1200 B.1100 C.0 D.100 【答案】B

【解析】该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，并且该履约义务在会员的会籍期间内随时间的流逝而被履行。因此，乙公司按照直线法确认收入，即每月应当对该客户确认的收入为100元(1200÷12)，截至2×20年12月31日，乙公司应确认的收入为1100元(100×11)。

12、[试题]甲公司2012年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值。甲公司2012年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有()。 A.研发阶段确认的管理费用为130万元

B.无形资产达到预定用途确认的成本为300万元 C.影响2012年管理费用的金额为157.5万元 D.2012年末无形资产的账面价值为272.5万元 【答案】AB

【解析】本题考核内部研发无形资产的核算。管理费用的金额

=30+40+30+30=130(万元);无形资产达到预定用途的确认成本=100+200=300(万元);影响2012年管理费用的金额=130+无形资产2012年摊销额

2.5(300/10×1/12)=132.5(万元);2012年末无形资产的账面价值=300-2.5=297.5(万元)。

13、[单选题]甲公司为一般纳税人。2009 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009 年 5 月 30 日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的专用向乙公司支付加工费 12 万元、 2.04 万元，另支付消费税 28 万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。 A.252 B.254.04 C.280 D.282.04

【答案】C

【解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入“应交税费——应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。

14、[单选题]2×19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。2×19年12月25日，该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是( )。 A.留用员工的岗前培训费 B.推广公司新形象的营销支出 C.设备的预计处置损失 D.不再使用厂房的租赁撤销费 【答案】D

【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债。直接支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工的岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。选项A、B、C不属于与重组直接相关的费用，不确认预计负债。

15、[单选题]甲公司为一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为()万元。

A.695.2 B.620.2 C.666.4 D.705.2 【答案】B

【解析】固定资产入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)。 16、[单选题]甲上市公司股东大会于2019年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司借款费用开始资本化的时点是( )。 A.3月5日 B.3月15日 C.3月16日 D.3月31日 【答案】C

【解析】借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件(三者孰晚)，即①资产支出已经发生(3月16日);②借款费用已经发生(3月5日);③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始(3月15日)。

17、[多选题]因部分处置以前期间取得的长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中，正确的有( )。

A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

D.将剩余股权的账面价值小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值，并确认留存收益

【答案】ACD

【解析】选项B，剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益。

18、[单选题]某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币交易采用当日即期汇率折算，其银行存款(美元)账户上期期末余额为1000万美元，上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币，该企业本月10日将其中200万美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用(汇兑损失)的金额共计( )万元人民币。 A.12 B.-2 C.26 D.14 【答案】C

【解析】兑换200万美元的汇兑损失=(6.32-6.25)×200=14(万元人民币)，银行存款(美元)期末余额800万美元的汇兑损失=(1000×6.30-200×6.32)-800×6.28=12(万元人民币)，该企业本期产生的汇兑损失总额=14+12=26(万元人民币)。

19、[判断题]企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法。() 【答案】√

20、[多选题]下列各项中，属于会计中事业单位合并财务报表组成部分的有( )。

A.合并收入费用表 B.合并资产负债表 C.附注 D.合并利润表 【答案】ABC

【解析】会计中事业单位合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。

21、[试题]关于交易费用的会计处理，下列项目中正确的有( )。 A.为进行非同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入管理费用 B.为进行同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入资本公积

C.合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计入初始投资成本

D.以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用等应冲减溢价发行收入，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 【答案】ACD

【解析】为进行企业合并(含同控、非同控)发生的审计、法律咨询费等计入管理费用，选项A正确，选项B错误;合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计入长期股权投资成本，选项C正确;以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用应冲减溢价发行收入，溢价收入不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，选项D正确。

22、[单选题]甲公司为一般纳税人企业，适用的税率为13%。2020年6月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元，的进项税额为130万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元;不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是()。

A.固定资产的总成本为1020万元 B.A设备入账价值为306万元 C.B设备入账价值为200万元 D.C设备入账价值为510万元 【答案】C

【解析】(1)固定资产总成本=1000+6+4+10=1020(万元)。(2)确定A、B和C设备各自的入账价值A设备：1020×[300/(300+200+500)]=306(万元);B设备：1020×[200/(300+200+500)]=204(万元);C设备：1020×[500/(300+200+500)]=510(万元)。

23、[试题]2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股(每股面值为1元、公允价值为6元)的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.9600 B.9900 C.9300 D.9000 【答案】D

【解析】甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1500×6=9000(万元)。

24、[单选题]甲公司系一般纳税人，2020年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的专用上注明的价款为95000元，税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为( )元/千克。 A.100 B.95 C.113 D.107.35 【答案】A

【解析】购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库W商品的单位成本=95000/950=100(元/千克)。

25、[多选题]甲公司系一般纳税人，适用的税率为13%。2020年8月，甲公司将自产的300件Q产品作为福利发放给生产车间的生产人员。该批产品的单位成本为60元/件，公允价值和计税价格均为100元/件。不考虑其他因素，甲公司对以上业务的会计处理，表述正确的有( )。 A.应确认主营业务收入30000元 B.确认主营业务成本18000元 C.应确认生产成本30000元 D.应确认应付职工薪酬33900元 【答案】ABD

26、[单选题]2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为( )万元。 A.420 B.410 C.370 D.460 【答案】C

【解析】固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者孰高确定计量，即可收回金额为3950万元。2017年12月31日，固定资产计提减值前的账面价值=4800-4800/10=4320(万元)，应计提减值准备的金额=4320-3950=370(万元)。

27、[单选题]2×11年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%，2×11年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2×11年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。 A.1082.83 B.1150 C.1182.83 D.1200 【答案】A

【解析】2×11年12月31日债权投资的账面价值=1100×(1+7.53%)-1000×10%=1082.83(万元)，选择A选项。

28、[试题]已展出或委托代销的商品，均不属于企业的存货。 【答案】错误

【解析】已展出或委托代销的商品因法定产权尚未转移，所以仍属于企业的存货。 29、[单选题]企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是()。

A.活跃市场中类似金融资产的报价

B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价 C.市场验证的输入值

D.相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价 【答案】D

【解析】采用估值技术估计金融资产公允价值时，第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。

30、[多选题]制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有()。 A.支付的债券利息 B.吸收投资收到的现金 C.收到的现金股利

D.转让债券投资收到的现金 【答案】CD

【解析】选项A、B，属于筹资活动的现金流量。

31、[多选题](2017年)下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。 A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债 B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债 C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产 【答案】AB

【解析】选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

32、[多选题]下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。 A.固定资产盘亏的账面价值 B.固定资产更新改造支出 C.固定资产毁损净损失 D.固定资产出售的账面价值 【答案】CD

【解析】选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算;选项B通过“在建工程”科目进行核算。

33、[多选题]下列项目中，应计入存货成本的有()。 A.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 B.自然灾害造成的停工损失

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 D.生产产品发生的直接人工成本 【答案】CD

【解析】下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。自然灾害造成的停工损失计入营业外支出。

34、[多选题]下列事项中，能够引起企业资产总额增加的有()。 A.转回存货跌价准备

B.以高于账面价值的金额处置交易性金融资产

C.计提债权投资的利息

D.长期股权投资权益法下实际收到的现金股利 【答案】ABC

【解析】选项A，转回存货跌价准备，使资产总额增加;选项B，增加的资产金额高于减少的金融资产账面价值金额，资产总额增加;选项C，使“债权投资—应计利息”或“应收利息”金额增加，资产总额增加;选项D，是在资产内部之间发生变化，不影响资产总额。

35、[单选题]下列各项中，属于企业会计变更的是()。 A.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为6年

B.劳务合同履约进度的确定方法由已经发生的成本占估计总成本的比例改为已完工作的测量

C.固定资产的净残值率由7%改为4%

D.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式 【答案】D

【解析】选项ABC，属于会计估计变更。

36、[单选题]甲公司系一般纳税人，2020年10月15日购买一台管理部门使用的设备并立即投入使用。取得专用上注明价款500万元，税额为65万元，当日甲公司预付了该设备一年的维修费，取得的专用上注明价款10万元，税额1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为()万元。 A.585 B.596

C.500 D.510 【答案】C

【解析】当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费应确认为预付账款，实际发生维修支出时再确认管理费用。该项设备的入账价值为500万元。

37、[多选题]下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有( )。 A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

B.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 【答案】CD

【解析】企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A错误;递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税负债的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分)，选项B错误。

38、[单选题]20×3年甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于交易性金融资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是()万元。

A.52.5 B.55 C.57.5 D.60 【答案】B

【解析】甲公司20×3年的所得税费用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(万元)

39、[判断题]符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过1个月的，企业应暂停借款费用资本化。() 【答案】×

【解析】暂停资本化的条件是发生非正常中断，而且中断时间连续超过3个月。 40、[多选题]下列各项现金流入与流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( )。

A.收到与资产相关的补助款 B.出售无形资产收到现金 C.支付现金股利 D.收到现金股利 【答案】BD

【解析】选项A，属于经营活动产生的现金流量;选项C，属于筹资活动产生的现金流量。

41、[多选题]下列各项中，属于会计中事业单位合并财务报表组成部分的有()。

A.合并收入费用表 B.合并资产负债表 C.附注 D.合并利润表 【答案】ABC

【解析】会计中事业单位合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。

42、[试题]下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是()。 A.持续经营和会计分期确定会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 【答案】C

【解析】此题考察会计的基本假设。持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围，会计主体确立了会计核算的空间范围，一个法律主体必然是一个会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。

43、[单选题]甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是( )。 A.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15% B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%

C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10% D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30% 【答案】A

【解析】选项A，A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制;选项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制;选项C，A公司可以对甲企业实施控制，不属于共同控制范围;选项D，任意两个投资者持股比例都达不到75%，不属于共同控制。

44、[多选题]某事业单位2×20年度收到财政部门批复的2×19年年末未下达零余额账户用款额度200万元，下列会计处理中，正确的有( )。 A.贷记“资金结存—财政应返还额度”200万元 B.借记“资金结存—零余额账户用款额度”200万元 C.贷记“财政应返还额度”200万元 D.借记“零余额账户用款额度”200万元 【答案】ABCD

【解析】下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，在预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度200贷：资金结存—财政应返还额度200同时在财务会计中:借：零余额账户用款额度200贷：财政应返还额度200 45、[试题]甲公司系一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的专用上注明的价款为300万元，税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D

【解析】一般纳税人购入设备的可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。

46、[单选题]以下选项中对合并工作底稿中母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理，表述错误的是( )。 A.全资子公司不需要考虑少数股东损益的抵销 B.无需考虑向股东分配的现金股利

C.同一控制下的企业合并形成的子公司(内生)实现的账面净利润不需要调整 D.非同一控制下的企业合并形成的子公司实现的账面净利润需要经过调整后用以计算确认投资收益 【答案】B

【解析】在合并工作底稿中编制母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理时，应考虑向股东分配的现金股利。

47、[多选题]工业企业的下列现金收支中，属于筹资活动产生的现金流量的有()。 A.发放现金股利 B.债券投资收到的利息

C.向银行借款收到的现金 D.转让股权投资收到的现金 【答案】AC

【解析】选项BD，属于投资活动产生的现金流量。

48、[判断题]企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。( ) 【答案】×

【解析】企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量。

49、[单选题]甲公司系一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的专用上注明的价款为300万元，税额为39万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.339 C.3 D.325 【答案】D

【解析】一般纳税人购入设备的可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。

50、[判断题]或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。( ) 【答案】√

【解析】或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在财务报表中予以确认，但应当按照相关规定在财务报表附注中披露有关信息。 51、[单选题]会计由预算会计和财务会计构成，下列关于会计的表述中，错误的是( )。

A.预算会计实行收付实现制(另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制

B.会计主体应当建立预算会计和财务会计两套账,分别反映会计主体的预算执行信息和财务信息

C.会计应当实现预算会计和财务会计双重功能

D.会计主体应当以预算会计核算生成的数据为基础编制决算报告,以财务会计核算生成的数据为基础编制财务报告 【答案】B

【解析】会计需要按照“预算会计与财务会计适度分离且相互衔接”方式来进行账务处理,“适度分离”体现“双功能”“双基础”“双报告”。“相互衔接”体现“平行记账”“相互补充”;平行记账的处理方式是指企业需要设置一个账套对预算会计和财务会计进行平行的账务处理,而不是要求会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账。因此，选项B错误。

52、[单选题]下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不正确的是()。 A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式 D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式 【答案】C

【解析】投资性房地产的核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。 53、[判断题]在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。()。 【答案】×

【解析】对金融负债的分类一经确定，后续期间不可以重分类。 54、[单选题]甲公司的下列各项会计处理中，不正确的是()。

A.甲公司就某债务工具与转入方签订一项利息剥离合同，合同规定转入方有权获得该债务工具利息现金流量，但无权获得该债务工具本金现金流量，因此，甲公司终止确认了与该债务工具的利息现金流量相对应的金融资产部分

B.甲公司就某债务工具与转入方签订转让合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具利息现金流量一定比例的权利，因此，甲公司终止确认了与该债务工具利息现金流量相对应的金融资产部分

C.甲公司就某债务工具与转入方签订转让合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具全部现金流量一定比例的权利，因此，甲公司终止确认了与该债务工具全部现金流量一定比例相对应的金融资产部分

D.甲公司应付债权人乙公司1000万元货款。通过使用现金方式偿还300万元;通过裁定方式解除偿债义务300万元;通过与债权人乙公司达成协议方式豁免400万元。因此，甲公司终止确认了该项1000万元应付货款

【答案】B

【解析】甲公司就某债务工具与转入方签订转让合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具利息现金流量一定比例的权利，因此，甲公司应终止确认与该债务工具利息现金流量一定比例相对应的金融资产部分。

55、[多选题]下列各项中，属于会计中资产计量属性的有( )。 A.公允价值 B.可变现净值 C.历史成本 D.名义金额 【答案】ACD

【解析】会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。

56、[单选题]对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是()。 A.管理费用 B.营业收入 C.盈余公积 D.固定资产 【答案】D

【解析】资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，因此选项D正确。

57、[试题]甲公司系一般纳税人，2025年8月31日以不含的价格100万元售出2019年购入的一台生产用机床，销项税额为13万元，该机床原价为200万元(不含)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为()万元。 A.3 B.20 C.33 D.50 【答案】D

【解析】本题考核固定资产的处置。处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50(万元)。

58、[判断题]企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。() 【答案】√

【解析】本题考核企业通过提供劳务取得存货的成本的确定。

59、[单选题]下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是( )。 A.劳务纠纷 B.安全事故 C.资金周转困难 D.可预测的气候影响

【答案】D

【解析】可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化。 60、[单选题]2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。 A.12.5 B.62.5 C.112.5 D.50 【答案】B

【解析】2×19年12月31日交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=3250-3000=250(万元)，应确认递延所得税负债余额=250×25%=62.5(万元)。 61、[多选题]下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有()。

A.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应按暂估价值转入固定资产，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额

B.固定资产的后续支出应计入固定资产成本

C.存在弃置费用的固定资产，应将弃置费用现值计入固定资产成本

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 【答案】ACD

【解析】符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，选项B错误。 62、[单选题]企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是( )。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整摊销额 【答案】A

【解析】借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。

63、[多选题]下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有()。

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动 B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额 C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动 D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额 【答案】AD

【解析】产生直接计入所有者权益的利得或损失是指相关交易或事项的发生引起其他综合收益的变动，选项A，计入其他综合收益;选项B，计入财务费用;选项C，计入公允价值变动损益;选项D，计入其他综合收益。选项A和D正确。

、[多选题]下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。

A.年末无需对其预计使用寿命进行复核

B.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回 C.存在减值迹象时，应当进行减值测试 D.应当按期计提折旧或摊销 【答案】BCD

【解析】选项A，成本模式计量的投资性房地产，应当按期计提折旧或摊销，年末需要对其预计使用寿命、预计净残值、折旧或摊销方法等进行复核。 65、[多选题]下列各项说法中，正确的有( )。 A.或有负债只能是潜在义务 B.或有事项必然形成或有负债

C.或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债、资产以及或有资产 D.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，不能予以确认 【答案】CD

【解析】选项A，或有事项可能是潜在义务，也可能是现时义务;选项B，或有事项不一定形成或有负债，也有可能形成或有资产。

66、[单选题]2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需要支付任何费用;如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为( )万元 A.15 B.0 C.48 D.60 【答案】D

【解析】甲公司应按照预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款，因此，选项D正确。

67、[判断题]开发阶段符合资本化条件的支出在达到预定用途前应在资产负债表“研发支出”项目列示。() 【答案】×

【解析】开发阶段符合资本化条件的支出在达到预定用途前应在资产负债表“开发支出”项目列示。

68、[单选题]甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元。该金融资产投资对甲公司2×18年度营业利润的影响金额是( )。 A.减少76.5万人民币元

B.增加2.5万人民币元 C.减少78.5万人民币元 D.减少79万人民币元 【答案】A

【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末汇兑差额和公允价值变动均计入公允价值变动损益中，则该金融资产影响2×18年营业利润的金额=4×100000/10000×7.9-5×100000/10000×7.85=-76.5(万人民币元),选项A正确。 69、[多选题]以下选项中对无形资产的计税基础表述正确的有( )。

A.除内部研究开发形成的无形资产以外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异

B.对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，不确认该暂时性差异的所得税影响

C.使用寿命不确定的无形资产，在计算计税基础时不需要计提摊销

D.在对无形资产计提减值准备的情况下，因税法规定计提的无形资产减值准备在转变为实质性损失前不允许税前扣除，故形成暂时性差异 【答案】ABD

【解析】无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的计提，即无论无形资产使用寿命是否有限，均应按税法规定的摊销年限计提摊销，并计算计税基础。选项C错误。 70、[多选题]下列各项中，应作为投资性房地产核算的有( )。 A.已出租的土地使用权 B.租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权 D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼 【答案】AC

【解析】选项B，租入再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算;选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

71、[单选题]甲公司对其购入债券的业务管理模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目的。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为( )。 A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】C

【解析】企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的金融资产，应该划分为以摊余成本计量的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目的的，合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的金融资产，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除此之外的应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

72、[单选题]下列关于或有事项的会计处理表述，正确的是( )。

A.现时义务导致的预计负债，在资产负债表中无需复核 B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列为负债 C.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列为负债 D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列为资产 【答案】B

【解析】企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，选项A错误;现时义务导致的预计负债，应该在资产负债表中列为负债，选项C错误;或有事项形成的或有资产，不符合资产确认条件，因而不能在财务报表中确认，选项D错误。 73、[多选题]下列各项中，属于会计中资产计量属性的有( )。 A.公允价值 B.可变现净值 C.历史成本 D.名义金额 【答案】ACD

【解析】会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。

74、[单选题]甲公司为一般纳税人。2009 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009 年 5 月 30 日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的专用向乙公司支付加工费 12 万元、 2.04 万元，另支付消费税 28 万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。

A.252 B.254.04 C.280 D.282.04 【答案】C

【解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入“应交税费——应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。

75、[判断题]使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计变更。() 【答案】×

【解析】使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更。

76、[单选题]2×20年2月16日，甲公司以500万元的价格向乙公司销售一台设备。双方约定，1年以后甲公司有义务以600万元的价格从乙公司处回购该设备。对于上述交易，不考虑及其他因素，甲公司正确的会计处理方法是( )。 A.作为融资交易进行会计处理 B.作为租赁交易进行会计处理

C.作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理 D.分别作为销售和购买进行会计处理 【答案】A

【解析】企业销售商品的同时约定未来期间回购价格，回购价高于售价，作为融资交易进行会计处理。

77、[单选题]2019年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑等因素，2019年1月1日，甲公司该项销售业务会计处理中，错误的是( )。

A.增加“长期应收款”科目金额5000万元 B.增加“主营业务成本”科目金额3800万元 C.增加“主营业务收入”科目金额5000万元 D.减少“库存商品”科目金额3800万元 【答案】C

78、[试题]下列各项中，应计入外购无形资产成本的有()。 A.购买价款、相关税费

B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等

C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用 D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用 【答案】AB

【解析】外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用,也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。 79、[单选题]2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，

可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为( )万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C

【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+100(其他综合收益结转)=200(万元)。

80、[试题]下列关于企业存货的确认说法中，正确的有()。 A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的一部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量 【答案】ABD

【解析】企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。

81、[判断题]固定资产折旧方法变更应作为会计变更进行会计处理。() 【答案】×

【解析】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计估计变更的有关规定进行处理。

82、[判断题]企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。( ) 【答案】×

【解析】应按照产品的公允价值和合计金额确定职工薪酬的金额。 83、[多选题]关于资产组的认定，下列说法中正确的有( )。

A.应当以资产组产生的主要现金流出是否于其他资产或者资产组的现金流出为依据

B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式 C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式

D.应当以资产组产生的主要现金流入是否于其他资产或者资产组的现金流入为依据 【答案】BCD

【解析】资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否于其他资产或者资产组的现金流入为依据，选项A不正确。 84、入当期损益的有( )。 A.投标活动交通费 B.尽职调查发生的费用 C.招标文件购买费 D.投票文件制作费

【答案】ABCD

85、[判断题]甲基金会与乙企业签订一份协议，约定乙企业通过甲基金会向丙希望小学捐款30万元，甲基金会在收到乙企业汇来的捐赠款时应确认捐赠收入。( ) 【答案】×

【解析】甲基金会在该事项中起到中介作用，该事项属于受托代理业务，甲基金会在收到乙企业汇来的捐赠款时应借记“银行存款——受托代理资产”等科目，贷记“受托代理负债”科目，不确认捐赠收入。