企业未分配利润的税务处理

企业在分配支付额时，如果超过累计未分配利润和盈余公积金但低于投资成本，则为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本部分为股权转让所得，应纳税。根据国税发(2003)45号文件第三条规定，企业在转让资产时，减值准备应允许作相反的纳税调整。因此，在企业清算或转让子公司股权时，应相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人确认为股息性质的所得。

法律分析

不能不交税的。被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

按照《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(200

3)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

拓展延伸

企业盈利结余的税务规划与优化

企业盈利结余的税务规划与优化是指通过合理的税务策略和措施，对企业盈余资金进行有效管理和利用，以最大限度地减少税务负担并提高企业的经济效益。在实践中，可以采取多种方式进行税务规划与优化，如合理选择税务、合规避税、合理安排资金流动等。通过合理的税务规划，企业可以降低税收成本，提高资金利用效率，增强企业的竞争力和可持续发展能力。同时，税务规划与优化需要遵守相关法律法规，确保合法合规，避免触犯税法，防范税务风险。因此，企业应积极开展税务规划与优化工作，借助专业的税务咨询服务，制定合理的税务策略，实现税务与企业利益的最优化匹配。

结语

合理的纳税策略和税务规划对企业至关重要。企业应根据相关法律法规，合规避税，合理安排资金流动，以最大限度地减少税务负担并提高经济效益。通过合理的税务规划，企业能够降低税收成本，提高资金利用效率，增强竞争力和可持续发展能力。同时，企业需要确保合法合规，避免触犯税法，防范税务风险。积极开展税务规划与优化工作，并借助专业的税务咨询服务，制定合理的税务策略，实现税务与企业利益的最优化匹配。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由财政、税务主管部门规定。

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（二）自创商誉；

（三）与经营活动无关的无形资产；

（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第四节 资产的税务处理 第六十一条 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由财政、税务主管部门另行规定。